中小企業(yè)的生存法則

虞龍是溫州龍灣區(qū)一家制鞋企業(yè)的老板。2011年12月中下旬，他去了一趟廣州出差，僅4天后回來就發(fā)現(xiàn)，他所在的龍灣區(qū)旅游局局長王某自殺身亡了，他還發(fā)現(xiàn)，身邊又逃跑了6位熟悉的企業(yè)主朋友。

年關(guān)越近，有關(guān)企業(yè)的壞消息越多。

這些事情表面上多是涉及民間的高利借貸，但背后折射的卻是中小企業(yè)艱難的生存困境：人民幣升值，原材料漲價，人工工資漲價，融資的成本還在繼續(xù)上升，稅負(fù)沉重，產(chǎn)品的價格競爭力銳減。

“今年企業(yè)真的很難做，比去年差多了?！眱H從鞋業(yè)來看，虞龍明顯感覺到內(nèi)銷和外銷都不理想。“市場上基本沒什么生意，酒店也沒什么生意，娛樂場所更沒什么生意。”虞龍說，這是溫州目前的現(xiàn)狀。

溫州市一位職能部門的官員說：前段時間，他們專門組織了一次會議，會議要求大家做好企業(yè)倒閉現(xiàn)象出現(xiàn)的準(zhǔn)備。

“過年前后，會一直倒下去，基本上沒什么好的解決辦法?！庇蔟埾肓讼耄ㄒ惠^好的出路或許就剩下減稅了。

實際稅負(fù)過高

中國社科院財貿(mào)所所長高培勇曾在媒體上撰文披露這樣一組數(shù)據(jù)：今年1-6月份完成的5.2萬億元全國稅收收入中，來自各類納稅人的份額如下：國有企業(yè)14.1%、集體企業(yè)1.0%、股份合作企業(yè)0.5%、股份公司46.3%、私營企業(yè)10.2%、涉外企業(yè)20.5%、其他7.4%。

該組數(shù)據(jù)揭露的基本事實是：在當(dāng)前的中國，90%以上的稅收收入，來自于企業(yè)法人的繳納。只有不足10%的稅收，是由自然人居民繳納的。另有數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)占去了企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻(xiàn)了中國60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。

記者調(diào)查了北京一家典型的文化類中小企業(yè)，一般情況下，大約要繳納如下稅項：增值稅、營業(yè)稅、文化事業(yè)建設(shè)費、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加、印花稅、車船稅等等。以2010年為例，該文化企業(yè)總收入3000萬元，稅前利潤率大約在13%左右即390萬元，扣除所得稅100萬元，凈利潤率在10%左右即290萬元。增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費、企業(yè)所得稅的全年應(yīng)繳稅額應(yīng)在355萬元左右，扣除增值稅退稅45萬元，實際稅負(fù)310萬元。實際稅負(fù)略高于凈利潤。

這種情況顯然要比浙江的那些中小制造業(yè)企業(yè)好許多。

“已經(jīng)到了不逃稅漏稅就無法生存的地步?！庇蔟?zhí)寡?，若?yán)格按照納稅標(biāo)準(zhǔn)繳納，像他們這樣的中小制造業(yè)企業(yè)一分錢都沒得賺。“所以，現(xiàn)在的中小企業(yè)所有的稅收幾乎都沒有交齊的?！?/p>

蔡學(xué)文是浙江安吉縣一位家具企業(yè)的老板，他感覺負(fù)擔(dān)最重的是繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！安还苣愕墓S生產(chǎn)還是不生產(chǎn)，工廠所占的土地使用稅必須要繳納，基本上按照地段來征收，有個地區(qū)差，平均每平米大約是8到10元一年。”

作為經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的省份，浙江的土地極為緊缺，土地使用稅大多在全額征收，而且最近幾年上漲得很厲害。

蔡學(xué)文的工廠大約占地400畝，以每平方米最低標(biāo)準(zhǔn)8元繳納，每年繳納的土地使用稅大約在200萬元左右。他的家具廠每年的產(chǎn)值在5000萬元左右，毛利潤率以10%計，每年的毛利潤大約在500萬元，200萬元的土地使用稅要從利潤當(dāng)中拿出來，還剩下300萬元。

再除去其他的全部稅費，工廠的凈利潤不會超過2%，即大約只有100萬元。2%～3%，是浙江大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)的一個普遍利潤?！斑@還必須得要逃稅，全部交齊的話，連本都保不住，哪有這么高的利潤？”蔡學(xué)文說。

虞龍的做法是，企業(yè)的產(chǎn)值盡可能少報，在生產(chǎn)過程中的像購買原材料那樣的一些流通環(huán)節(jié)，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，基本不開發(fā)票，以降低成本，達(dá)到少繳增值稅的目的。

17%的增值稅是制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)的又一大塊，它的征收原理是：銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額之后的差額。企業(yè)主們一般會從黑市購買進(jìn)項稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，盡量少開或者不開銷項發(fā)票，以此達(dá)到少繳增值稅的目的。

王勇是寧波奉化市一家塑料加工企業(yè)老板，企業(yè)的固定資產(chǎn)在1000萬元左右，每年的產(chǎn)值在500萬元到600萬元之間。每年，他大概要購買200來萬元的發(fā)票來抵扣增值稅，剩下的300多萬元銷項發(fā)票必須按17%繳納增值稅。

許多像他這樣規(guī)模較小的企業(yè)很多時候無法享受到進(jìn)項稅額的抵扣，其實際納稅的稅負(fù)水平和名義稅率雖然在13%～17%，但卻與享受增值稅進(jìn)項抵扣的大中型企業(yè)相差無幾。

他一直想不通一個問題：10%的利潤怎么可能付得起17%的增值稅？“只能逼著我們逃稅?！?/p>

偷漏稅背后的難言之隱

中央黨校教授周天勇甚至斷言，“90%的企業(yè)不偷稅漏稅可能會倒閉?！?/p>

王勇所指的“10%的利潤”實際上已經(jīng)包含了部分逃稅所得，例如，進(jìn)項的時候不開發(fā)票，以降低成本價格。做賬的時候，都要做成虧損的企業(yè)，所得稅肯定是不交的。

虞龍就沒有那么幸運。在溫州，企業(yè)被要求賬面利潤必須要做到4%以上?！八枚惪隙ㄊ且U的，如果利潤達(dá)不到4%，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會稽查你。”這些年，被要求的利潤率不斷調(diào)整，從原來的3.3%調(diào)整到3.8%，最后調(diào)整到現(xiàn)在的4.2%。

虞龍的企業(yè)曾經(jīng)被稽查過一次，被要求補(bǔ)稅，“開始要我們補(bǔ)繳80萬，后來經(jīng)過公關(guān)，補(bǔ)了30萬?！彼詾椋惵蕬?yīng)該降低一些，這樣大家都納得起稅，就都開發(fā)票了。

“即使像那樣逃稅，除去不得不交的稅，再除去小微型企業(yè)較高的融資成本，一年的利潤也就只有五六十萬元?！蓖跤抡f。

“作為小微型企業(yè)，沒有銀行的貸款，也沒有政府的支持，利潤相當(dāng)微薄，都是勞動密集型企業(yè)。”除了提供就業(yè)和繳納稅賦，他想不明白為什么還要做企業(yè)，如果不做企業(yè)，他幾乎沒有任何損失。

確實，在資本市場繁榮、房地產(chǎn)昌盛以及地下高利貸猖獗的時候，他一直想把企業(yè)關(guān)掉變現(xiàn)，進(jìn)入股市、樓市或者地下融資黑市?！暗菄鴥?nèi)企業(yè)之間的三角債是很厲害的，那么多應(yīng)收款在外面，企業(yè)如果關(guān)掉了，70%的款是收不回來的。我們這樣的企業(yè)想退出來很難?！?/p>

王勇說，他也曾想認(rèn)認(rèn)真真地做企業(yè)，把企業(yè)做大做強(qiáng)，但最后他發(fā)現(xiàn)這近乎妄想。因為沒有核心的技術(shù)，沒有雄厚的資本，想換好一點的機(jī)器設(shè)備都不可能。

事實上，確有很多像他這樣的制造業(yè)老板逃離實業(yè)，進(jìn)入了股市、樓市或者地下融資黑市。

同樣稅制，不同待遇

在逃、避稅這個問題上，財務(wù)制度較為規(guī)范的上市公司顯然要好些。因此他們或許能更客觀地反映中國企業(yè)的稅負(fù)水平。

不同行業(yè)之間的稅負(fù)也存在著較大的差距。根據(jù)某媒體的統(tǒng)計結(jié)果，僅從2010年來看，稅負(fù)最高的是房地產(chǎn)行業(yè)，達(dá)到了15.12%；金融服務(wù)次之，整體稅負(fù)超過13%；采掘業(yè)再次之，整體稅負(fù)為12.5%；稅負(fù)最低的是黑色金屬，只有0.88%。

而且在該媒體的統(tǒng)計中，上市央企的整體稅負(fù)超過民企兩倍。

早在2006年，中國社科院財貿(mào)所的張斌和楊志勇研究就發(fā)現(xiàn)，雖然實行同一稅制，但國有與民營企業(yè)的實際稅負(fù)存在較大差異。私營企業(yè)所承擔(dān)的稅額大大低于國有企業(yè)和國有經(jīng)濟(jì)。但表面上國有企業(yè)及國有經(jīng)濟(jì)稅收負(fù)擔(dān)較重的背后，是國有企業(yè)及國有經(jīng)濟(jì)的規(guī)模優(yōu)勢和壟斷利益。

納稅500強(qiáng)企業(yè)中，國有及國有控股企業(yè)與煙草、石化、電力、電信等行業(yè)高度重疊，這些行業(yè)的高稅負(fù)，往往反映了這些壟斷或特許行業(yè)較高的利潤水平。由于缺乏競爭，較高的稅負(fù)所帶來的經(jīng)營壓力并不顯著。

“而且，國有企業(yè)常有政策優(yōu)勢，會直接與相關(guān)部門就特殊事項申請予以免稅，尤其涉及到重大事項、重組等。民營企業(yè)往往就沒有這方面的優(yōu)勢?！币晃粊碜远悇?wù)稽查機(jī)構(gòu)的工作人員透露說。

張斌他們分析，民營企業(yè)相對較輕的稅收負(fù)擔(dān)是與稅收征管、納稅成本以及激烈的競爭和巨大的經(jīng)營壓力聯(lián)系在一起的。

因此，私營企業(yè)逃避稅收的動力雖遠(yuǎn)強(qiáng)于國有企業(yè)，但即使這樣，也并不能從根本上改變他們的困境，尤其在那些門檻較低、競爭激烈的行業(yè)和領(lǐng)域。

事實上，中國的中小企業(yè)除了法定的稅賦之外，還要承擔(dān)各種額外的收費和罰款。

去年6月，國務(wù)院為制止各種亂收費、亂罰款和各種亂攤派，確實減輕中小企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)，還專門成立了由逾10個部門的副部級官員擔(dān)任成員的“減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)專項治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”。

“減負(fù)”行動的力度可謂前所未有，但地方執(zhí)行的效果仍有待檢驗。

周天勇預(yù)測：如果不能切實降低小微型企業(yè)的稅負(fù)，杜絕政府各行政機(jī)構(gòu)和行政性事業(yè)機(jī)構(gòu)的各種收費和罰款，未來兩年小微型企業(yè)將更加困難。

10月，國務(wù)院出臺了促進(jìn)小微型企業(yè)發(fā)展的“國九條”，其中包括提高小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點，延長并擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，三年內(nèi)免征金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)貸款合同印花稅等等稅收的優(yōu)惠政策。

但在那些企業(yè)主看來，這些優(yōu)惠政策仍然只是杯水車薪。

周天勇也表達(dá)了他的擔(dān)憂：國務(wù)院的政策，會遇到地方財政稅收部門、銀行部門和政府各收費性的行政及行政性事業(yè)機(jī)構(gòu)的強(qiáng)烈抵制。就這點政策，能否落實到位，還是一個懸念。