如何計算養老保險基金和醫療保險基金存款利息

涂斌

近兩年來，我們對養老保險基金和醫療保險基金進行了審計。在審計中，我們發現，大部分商業銀行均未根據國家的有關法規，給予養老保險基金和醫療保險基金存款優惠利息，造成基金實際利息收入過低。下面，我將簡要介紹養老保險基金和醫療保險基金利息的計算方法，希望對社保基金審計有所幫助。

一、基金利息計算依據

1.養老保險基金《中國人民銀行關于對養老保險基金活期存款實行優惠利率的通知》（銀發［1997］567號）“養老保險基金存入各商業銀行的活期存款，從1998年1月1日起，按三個月整存整取定期存款利率計息（現行利率為2.88％）……”。

2.醫療保險基金《國務院關于建立城鎮職工基本醫療保險制度的決定》（國發［1998］44號）第四條“基本醫療保險基金的銀行計息辦法：當年籌集的部分，按活期存款利率計息；上年結轉的基金本息，按３個月期整存整取銀行存款利率計息；存入社會保障財政專戶的沉淀資金，比照３年期零存整取儲蓄存款利率計息，并不低于該檔次利率水平”。

二、基金利息計算方法

1.養老保險基金利息計算方法。

利息＝計息積數×利率（三個月整存整取定期存款利率）

計息積數：因養老保險基金存款數經常發生變動，故計息積數往往要手工計算，計息積數＝累計計息積數×天數，需要注意的是，計息日每月為30天。

利率：按照3個月整存整取銀行存款利率，在計算時，手邊最好要有一張近幾年的銀行存款利率變動表，實際計算利息時，要根據利率的變動，分段計算利息。

2.醫療保險基金利息計算方法。

利息＝沉淀資金計息積數×利率（３年期零存整取儲蓄存款利率）＋上年結轉的資金計息積數×利率（３個月期整存整取銀行存款利率）＋本年存款的計息積數×利率（活期存款利率）

上年結轉數＝上年收入數－上年支出數

沉淀資金數＝年初基金余額－上年結轉數

三、利息計算中的要點和難點

1.分段計息在計算養老保險和醫療保險基金利息時，審計人員因根據利率的變動情況，分段計息。首先，應根據銀行對賬單上銀行存款余額情況，計算出計息積數，再乘以該時間段的利率，最后匯總相加，即為銀行應付利息。

2.沉淀資金、上年結轉數的確定。在對醫療保險基金利息的計算中，沉淀資金、上年結轉數的確定是個難點，也是審計人員在計算利息是很棘手的事情。因為社保機構會把基金從一家商業銀行轉到另一家商業銀行，或把基金從一個賬戶轉到另一個賬戶，這會引起沉淀資金、上年結轉數的重新認定。對剛開戶的銀行而言，計息就不存在什么上年結余數和沉淀資金數，只能視為當年資金，按活期計算。對轉出基金的銀行而言，轉出的資金是沉淀資金還是當年資金，同樣，會引起計息方式的變動，我們應根據具體情況，調整利息計算方法，來確定利息的金額。在實際操作中，我們和銀行協商，確定沉淀資金、上年結轉數來計算醫療保險基金利息的。

（作者單位：宜春市審計局）