獨立學院內部控制問題及對策

何良 董普

摘要據2010年全國教育事業發展統計公報統計，全國共有獨立學院323所。隨著獨立學院地迅速發展，其內部控制問題也更為緊迫。本文主要針對獨立學院在發展過程中出現的缺乏內控或者內控不完善等問題進行揭示，并提出相關的解決對策。

關鍵詞獨立學院內部控制內部控制對策

1 獨立學院內部控制出現的問題

1.1 內控觀念淡薄

財務管理工作是一項政策性、專業性、時效性、實踐性都很強的管理工作。因此不論是獨立學院的所有者、管理者還是相關的財務人員都應該有強烈的內控意識。但是當前大部分獨立學院的管理層沒有從根本上重視內部控制制度的建立和完善問題。一些領導認為自己在內部控制方面的工作只是給予必要的支持就夠了，卻忽略了對內部控制定期或不定期地監督檢查。

1.2 制度建設不完善

目前多數獨立學院沒有建立完善的內部控制制度，有的獨立學院即使建立了相應的內控制度，也沒有滲透到日常工作環節中的各個部門。而由于內部控制制度不健全所引起的會計工作程序混亂、核算不準確的情況會對會計信息的真實性和準確性產生較大的影響。例如在獨立學院上海財經大學浙江學院停辦事件中，由于其母體高校上海財經大學和企業投資方浙江大昌投資集團對獨立學院的產權劃分不明確而造成的對獨立學院控制權的爭斗愈演愈烈，最終導致了上海財經大學浙江學院的停辦。由此可見，缺乏產權規范等制度所造成的后果對獨立學院的影響是很大的。

1.3 相關人員素質不高

由于獨立學院興辦時間較短，對于財務人員的業務水平和個人能力要求不高，一些根本不具備會計從業資格的人員混進財會隊伍，由于這些人員業務不精，導致其連正常的業務都處理不好，就更不用說需要在強化業務水平的基礎上增加內部控制制度了。即使有的會計人員業務熟練，由于在工作中缺少相關的業務培訓和思想上的指引，缺乏宏觀的知識體系，僅僅只是“報賬型”的會計而非擁有全局觀念的“管理型”會計。

2 獨立學院內部控制問題對策

2.1 強化相關人員內控意識

2.1.1 提高管理者內控意識

獨立學院管理者應樹立內控意識，自覺參與并督促獨立學院內部控制體系與機制的建立與完善，建立一個運作高效的內部管理系統；培養一批對工作認真負責的教職員工；對不相容職務嚴格分離，對關鍵崗位定期輪崗，并定期或不定期地對學院內部會計控制制度的執行情況進行檢查和反饋，及時發現、討論并解決實施過程中出現的問題。

2.1.2 提高財務人員內控意識

定期接受公司的培訓，學習法律法規以及學校內部關于內部控制的相關規定，通過培訓使財務人員明確個人以及他人的職責，明確內控的目標，提高內部財務控制的意識。使其更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養成嚴謹、務實的工作習慣和作風，逐步提高自身的思想道德素質和業務水平，并采取相應的激勵措施，充分調動財務人員愛崗敬業、得當理財的積極性。

2.2 建立健全內部控制制度

2.2.1 建立健全內部控制章程

獨立學院應該根據國家出臺的法律法規，結合學校自身的特點建立起一套完備、合理的內控管理條例，并在相關的條例中搭建內控的理論框架，經濟合理地設置各個財務相關崗位并規定每個崗位對應的互不相容的職責。同時，要建立健全經濟責任制，而經濟責任制的核心是將權利和義務相結合，使各級領導、各有關部門在經濟工作中既要按規定行使權利，又必須按規定履行責任。

2.2.2 建立內部控制體系

（1）不相容職務分離制度。不相容職務指的是某些相互關聯但因其具有的特殊性質而不能集中于一個人身上的職務。如果對這些不相容的職務處理不當將會引發一系列的財務風險問題。對于這些不相容的職務，獨立學院應該建立不同的組織機構，并在內部控制制度當中明確、嚴格地規定各組織機構和不同部門的職責和權限，嚴格控制審批流程和審批規范。

（2）建立具體的財務管理制度。具體的財務管理制度包括：貨幣資金管理制度、財產物資管理與清查制度、票據管理與收費稽核制度等。獨立學院對貨幣資金收支與保管業務應建立嚴格的授權批準制度，相關的人員應當相互獨立、相互制約，以確保貨幣資金的安全。

2.2.3 建立內部審計制度

內部審計有助于獨立學院發現經營管理中存在的問題，因此獨立學院應重視內部審計工作，配備好外部審計人員，嚴格執行審計程序，定期或不定期地對獨立學院的經濟活動進行審計。另外，獨立學院應在學院內控的規范中對審計程序、審計范圍、審計人員職責等做出明確的規定，使內部審計有章可查。

2.2.4 實行預算控制

為了使獨立學院的資金利用效率能夠得到有效的提高，同時加強對獨立學院成本的控制，獨立學院應實行預算控制制度。同時為了使預算更加具有準確性，能夠更好地在獨立學院的資金管理中起作用，應該根據獨立學院的實際情況對預算進行調整，并及時或定期反饋預算執行情況。

2.2.5 設置風險防范系統

風險可分為經營風險和財務風險兩大類。在內控體系中的風險，主要是指財務風險。而財務風險是指由于舉債而給企業財務狀況帶來的不確定性。對舉債資金來說，其成本就是需要償還的利息費用。但是一旦學院無力償付所欠債務，便會影響學院運營。因此可單獨設置風險評估部門，專門負責有關風險的識別、規避和控制。設立相關專員人員對貸款、公用經費支出、基建項目招投標風險設置控制點，并采取相應的風險預警、風險識別、風險分析等措施進行財務風險的防范。

2.3 建立財會人員培訓機制

為了全面提升財務人員的綜合素質，獨立學院要高度重視財會人員隊伍的建設，應按照擇優聘用的原則，有計劃地補充高素質人員。通過對財務人員的各種培訓，有目的有計劃地對財務人員進行自覺遵紀守法的職業道德教育，提高財務人員的業務技能和理財積極性，全面提升財務人員的綜合素質。

提高獨立學院所有者、管理人員以及財務人員的內控意識和財務管理水平，加強獨立學院內控制度建設，是促進、提高獨立學院管理水平的重要措施，是把獨立學院的財務管理制度推向規范化、科學化的有力保障。對內有助于保證資產完整性，提高資金運營效率，降低財務風險和提高自身內控水平；對外有助于國家相關法律法規的貫徹執行，有利于社會經濟秩序的健康運行和國家高等教育整體管理水平的提高。