論財務結算中心在企業集團財務管理中的應用

劉新紹

摘要：資金管理是企業集團財務管理的重心。在全球金融與經濟疲軟與不確定情況下，加強資金管理已成為企業尤其是企業集團當前財務管理工作中的重點。在介紹企業集團財務結算中心的相關內涵、職能定位、主要功能業務后，對集團財務結算中心的完善路徑與發展方向提出了相關建議。

關鍵詞：企業集團；財務結算中心；財務管理

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2012）15-0073-02

企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心。自2008年全球金融危機后，世界經濟仍未走出發展的低谷：美國的“占領華爾街運動”、希臘政府債務引發的歐債危機、各國之間的貿易大戰與周邊摩擦、中東局勢動蕩引發的對全球經濟的潛在危機等，均表明全球經濟充滿著諸多不確定的因素。為有效預防這諸多不確定因素帶來的潛在風險，使企業在未來可能面對的風險中安全渡過，加強資金管理已成為企業尤其是企業集團當前財務管理工作的重點。企業集團財務主體多元化和資金流動量大，增添了財務管理的復雜程度。而資金集中管理是集團公司重要的財務管理手段之一。財務結算中心以資金統一管理和集中運作為核心，較好地解決了集團資金集中管理的難題，并被越來越多的企業集團所運用。本文將闡述企業集團財務結算中心的內涵、職能和運作配套措施等問題，并對財務結算中心的發展進行了探討，以期拋磚引玉。

一、財務結算中心的內涵

從本質上講，財務結算中心是企業集團公司不具有獨立法人資格的資金管理者和經營者。企業集團公司可分設既相對獨立又相互配合、既各司其職又目標一致的兩個職能部門：財務部和財務結算中心。同時，進一步明確財務結算中心既是企業集團從事資金管理的職能部門，又可以是企業集團資金的經營者，實行獨立核算和管理，自負盈虧。財務結算中心和財務部之間的關系是既相互區別又相互聯系：財務部負責集團公司的會計管理和日常財務管理，職能類似于計劃經濟時期政府財政部門；財務結算中心負責集團公司資金的融通與結算，其職能類似于計劃經濟時期專業銀行的職能，即內部銀行的職能。財務部被視為二級單位參與財務結算中心資金運作，而財務結算中心則同時又以集團二級企業經營單位的身份接受集團財務部的日常會計和財務管理。

二、財務結算中心的職能

根據實際總結，企業集團財務結算中心的職能可概括為四個方面：資金結算、資金籌措、資金調控、資金經營。（1）資金結算職能。作為集團的內部銀行，財務結算中心歸集了集團財務部及下屬公司的銀行結算賬戶，集團財務部將下屬公司視同為財務結算中心的客戶，負責客戶經濟業務收支的結算業務，原則上客戶收入和支出必須全部通過財務結算中心結算。因此，資金結算是財務結算中心最基本的職能。（2）資金籌措職能。為了保證重大投資項目所需要的資金，保證流動資金以及償還債務所需資金，財務結算中心承擔著為集團籌措資金的重任。財務結算中心將分散在各下屬公司的閑散資金，集中到集團公司，資金的規模優勢就會體現出來，各商業銀行與財務結算中心之間的依存關系也將大大增強，在結算數額、信貸規模等方面就具有了良好的合作基礎，為集團資金的籌集鋪平道路。（3）資金監督與調控職能。財務結算中心的資金調控職能是指以內部銀行信貸作為經濟手段，同時輔以強制性的行政手段，對資金活動中的流量與流向、合理與合法、輕重與緩急等所實施的監督、調節與控制，使資金管理活動與集團整體財務目標一致。（4）資金經營職能。財務結算中心在管理集團資金的同時，還承擔著經營集團資金的重任。財務結算中心以著力研究集團資金成本和資金效益為己任，以集團資金流動為契機，通過加速集團資金周轉，改變集團資金存在形式及運動軌跡，以便合理調劑集團內資金余缺、相對減少銀行貸款額度，從而降低整個集團資金成本，把以往分散到各商業銀行的經濟利益最大限度地截留在集團內部。

總之，財務結算中心通過對資金進行有效管理與經營，集團公司與下級企業或單位以資金為紐帶，建立起緊密的財務關系。集團企業內所有營運資金都通過財務結算中心辦理結算手續，使集團對下級企業或單位的資金活動及運動軌跡了如指掌。這種資金管理的集中性、時效性和針對性，能夠確立集團管理當局的權威，改變在某些屬下企業或單位不服管理的被動局面。企業集團通過財務結算中心快捷主動的結算和信貸服務，為屬下企業創造很好的經營條件，從而將大大增強集團的凝聚力并真正成為經濟利益共同體。

三、財務結算中心的資金融通及內部信貸業務管理

資金融通是指資金通過中介（財務結算中心）從資金所有者（債權人）將資金使用權讓渡給資金需求者（債務人）的過程，包括籌資、信貸、結算三個方面。

1.資金融通的基本原則。（1）流動性原則。流動性是指金融資產迅速變現的能力。財務結算中心資金主要來自各項負債，其中有相當一部分屬于企業活期存款和短期借款，債權人根據需要隨時可以提取，或到期必須償還。如果財務結算中心在資金融通時忽視了流動性原則，資金被二級企業長期占用，到期不能被收回，則可能出現存款不能保證提取或不能償還到期借款的情況。這樣，財務結算中心信譽就會遭到破壞，甚至會產生極其嚴重的后果。在進行資金融通時，財務結算中心必須把資金流動性放在首要地位。（2）安全性原則。安全性是指金融資產在資金融通過程中所具有的規避風險的能力。財務結算中心是集團公司經營貨幣信用活動的特殊機構，它通過控制貸款規模和結構、確定信貸資金流速和流向，支持集團公司及其下屬企業從事生產經營活動。如果貸款發放后不能在規定的期限收回，信貸資金便會產生沉淀，財務結算中心便將會面臨資金短缺而無法給企業集團發放新的貸款，從而大大影響財務結算中心對企業集團發展的支持。同時，也會使集團企業的信貸資金遭受損失，影響財務結算中心自身經濟利益。（3）盈利性原則。盈利性是在資金融通過程中，資金獲取利潤的能力，即資金所有者讓渡資金使用權所帶來的收益。盈利性原則是資金融通的重要原則，因為盈利是資金的固有屬性，擁有閑置資產者，在盈利目的的驅動下，尋找運用資金的場所，以期使其增值，從而發生資金融出行為。可以說，盈利性是資金融通的內在動力，它可以指導資金流向。總之，財務結算中心資金的流動性是資金融通的生命，安全性是資金融通的前提，盈利性是資金融通的目的。

2.資金結算管理。（1）開立結算賬戶和基本存款賬戶。集團公司財務部及二級企業須統一到財務結算中心開立結算賬戶和基本存款賬戶。其一切資金業務采取收支兩條線，原則上要求各開戶單位一切收入一律進入財務結算中心，除零星費用以外的其他開支，通過財務結算中心轉賬支付。（2）企業存款透支的處理。財務結算中心資金一律采用有償服務，原則上各開戶單位不得在財務結算中心透支。（3）付款再證實。為了確保財務結算中心資產與資金的安全，杜絕付款過程中的漏洞，加強資金監控力度，各開戶單位所付款項必須根據既定的預算、合同、制度等，按照權限范圍履行正常的報批手續。（4）內部牽制。即不相容業務必須不得由一個人經手，必須分開處理，如付款批準與付款執行相分離，付款執行過程中不同環節相分離，付款執行與付款檢查相分離。（5）資金報表的收集。一般來說，各開戶單位須于每月10 日前向財務結算中心遞交上月的財務會計報表，于每月25 日前遞交下月資金計劃，以期保證對相關信息的收集與處理。

3.集團內部信貸業務管理。（1）內部信貸管理。內部信貸規模要結合集團公司戰略發展規劃、二級公司資金運行狀況、財務結算中心資產負債率和存款結構、國家貨幣政策和資金需求量來確定。財務結算中心每半年應編制信貸規模并報集團公司批準。制定貸款信貸流程和利息計收辦法，發放的各種貸款可以比照商業銀行利率施行。（2）集團外部融資管理。財務結算中心的集團外部籌資主要是代表集團公司到各商業銀行申請貸款，其程序和報送的材料與現行企業貸款一樣，本文不再贅述。財務結算中心對外籌資規模由內部信貸規模和平均存款額度來確定。

四、完善財務結算中心運作的配套措施

1.建立和完善資金管理的內部控制制度。財務結算中心要高效運作，必須有相應的制度保障。如建立《資金統一管理辦法》、《資金管理操作細則》、《貨幣資金安全管理制度》和《內部銀行管理辦法》等資金管理內控制度，并要加強對制度的執行情況的監督和檢查，不能使制度流于形式。

2.建立集團財務管理網絡信息系統。財務結算中心是建立在“資金池”概念的基礎上，通過盤活集團沉淀資金，挖掘資金使用潛力，加速資金周轉。這在很大程度上依賴于集團內部良好的溝通機制，在一個“信息不對稱”、“信息失真”、“信息溝通遲緩”的企業集團是不可能有效地推進“資金池”業務的。財務信息系統是實現管控的有力保障，企業集團可以通過建立集團財務管理網絡信息系統實現財務管控的整體性、可控性和及時性。

3.落實下屬企業主要財務負責人委派制。財務結算中心是以資金統一管理和集中運作為核心的，各下屬企業財務負責人委派工作落實的好壞，將直接影響到財務結算中心的正常運作及其效能。

4.加強資金計劃管理。財務結算中心承擔著整個集團資金籌措和資金信貸的重任，如果集團內各成員企業資金計劃編制不合理和不準確，勢必影響財務結算中心的正常運作。因此，加強資金計劃管理是集團使用和發揮財務結算中心的基礎。

5.一定數量的鋪底資金是集團財務結算中心運作前提。為了使財務結算中心正常地運作，集團公司財務結算中心必須有一定數量的資本金投入作為財務結算中心的鋪底資金。

五、財務結算中心的發展

目前大部分企業集團的財務結算中心還僅是集團的內部銀行，不是法人經濟實體。從戰略上看，隨著集團戰略構想逐步的實現，財務結算中心也應有自己的發展方向。當集團總資產達到一定規模時，財務結算中心可以向財務公司轉型，即由集團內幾家大型公司共同出資組建，經濟性質為有限責任公司形式，成為具有獨立法人資格經濟實體；當集團總資產達到較大規模時，財務公司甚至可以進一步擴大其業務范圍（從集團內擴展至集團外），發展成為具有獨立法人的商業性金融企業。

參考文獻：

[1]胡適才.企業集團財務控制[M].廣州：暨南大學出版社，2004：12.

[2]謝建宏.企業集團資金集中管理問題探討[J].會計研究，2009，(11)：44-47.[責任編輯 陳丹丹]