關于縣級供電子公司財務管理的研究

徐紅梅

【摘 要】 隨著省公司一體化的改革，縣級供電子公司未能迎合當地經濟的發展，因此急需對公司的管理模式進行變革，尤以公司財務管理變革最為突出。要加強縣級子公司的財務管理，使其職能得到充分發揮，必須轉變財務觀念，加強財務培訓，提高會計基礎水平。對企業實施精細化的資金管理，能降低成本，提高企業經營效率，優化資源配置，實現集團的整體戰略目標。在此發展背景下，文章認真分析縣級子公司財務管理現狀及存在的問題，提出一系列應對措施，對其長期全面健康的發展有著重大的意義。

【關鍵詞】 財務管理； 信息系統； 現金流量

2009年底，廣東縣級供電企業管理體制改革全面完成，50個代管縣級子公司實現了“子公司模式、分公司管理”模式。母子公司雖各為獨立經營自負盈虧的法人實體，但母公司通過產權控制各子公司，使其經營管理符合整個企業集團的經營目標。隨著省公司一體化管理縱深推進，子公司財務管理的宗旨將是加強統一規范，利用信息化控制使得集團整體利益最大化，實現投資、效益增長的良性循環。

一、縣級子公司財務管理的現狀及存在問題

（一）財務管理人員素質偏低，崗位設置及職責分工不夠合理

由于縣級子公司人員基礎較為薄弱，財務人員素質不高，大部分人的第一專業不是會計學，所受的專業培訓較少，只重視會計核算業務，忽視了會計基礎工作。雖然因工作的需要完成了專科或本科的學習，卻無法真正達到應有的水平。本次調查中以財務管理人員的職稱代表財務人員的素質，分為無、初級職稱、中級職稱及以上，調查結果如圖1所示。

財務部有成本核算、預算管理、資金管理、資產管理、稽核、報表管理等幾個崗位，分工較細，但是因為人員不足，單位的稽核人員多為兼職，不符合省公司的要求，甚至人員分工方面也不夠合理，大部分新分配的畢業生轉正后立即被分配擔任一些較為重要的崗位，缺乏一定的實踐經驗，不能掌握每項財務業務的具體情況，對解決實際問題造成障礙。

（二）會計基礎管理薄弱

1.制度執行意識薄弱、隨意性較強

經過調研發現，基層人員不同程度的存在著重經驗、輕制度的傾向，對制度的嚴格性重視不足。財務人員對制度的規定只是大致了解，甚至不太了解，往往憑經驗辦事。在資金支付審批的執行中，沒有完全按照本單位資金支付審批制度的規定執行，而是按照傳統經驗辦事。例如某縣退電費的資金支付完全沒有任何領導的審批就進行了支付，詢問相關人員時，給出的回答就是“這應該不存在太大的風險”。

2.管理信息系統弱化

在現代企業的管理中，信息是重要的管理資源。信息系統能夠有效地擴大管理人員的視野，促進信息交流，降低運營成本，提高管理效率和效益。但是我們目前沒有建立起科學、有效的現代財務信息系統。

首先，縣級目前的財務FMIS系統主要是會計核算系統，其功能局限在傳統的數據輸入和瀏覽階段，與遠光核算系統也不能有效地合為一體，不能有效地進行財務資金控制和相關分析。

其次，營銷部門與財務部門所采用的不是同一個系統。兩個系統沒有接口，無法實現數據的共享和及時傳遞，使得財務的信息系統成為“信息孤島”，嚴重影響了營銷部門和財務部門相互之間的信息交流。如果兩套系統無法銜接，不但阻礙了信息共享、加大了信息生成成本，而且不利于對信息的使用和解讀。如電費欠費的明細情況在營銷部門的系統中，財務部無法及時掌握應收賬款的詳細情況，不利于財務部對應收賬款的賬齡分析與控制。如表1所示，根據2009年年報的數據顯示，某縣供電局的應收賬款225萬的賬齡均為1年以內，賬齡由市場部提供。在2010年省公司下達全面清理往來賬款文件后，要求各單位上報往來賬款清查表時發現，某縣供電局應收賬款中只有219萬的賬齡為1年以內，其余均分布于各個賬齡階段。由此可以看出財務部依靠市場部提供的數據進行年報填報時，無法知道市場部提供的收費與欠費的數據是否完整與真實，這不利于財務部對電費收入的真實性和及時性進行有效監督。

（三）資金管理的缺陷

1.資金預算的編制工作不盡科學

目前，省公司對縣級子公司已實行資金集中管理，在企業現金流量方面的資金監控工作取得一定成效，節約了大量的財務費用。但是，目前縣局的月度現金流量預算準確率并不是非常理想。資金管理需要各個部門共同參與，應當有一個核心部門負責資金管理的統籌工作，財務部應責無旁貸地承擔起這個責任。但是目前縣級子公司財務部門資金管理的職能嚴重弱化，在項目資金管理中，僅僅起到現金出納的作用。財務部和計劃建設部在資金計劃、融資等方面職責不夠清晰，雖然進行了一些改進，但還是不夠理想。目前在預算管理方面，計劃建設部與財務部門的職責不夠清晰，資本性預算的歸口管理部門不夠明確。在融資管理方面，資金貸款項目由計劃建設部確定，財務部負責貸款、還款等具體工作。計劃建設部在確定貸款時，只考慮項目的投資需求，而不考慮企業的實際付款情況，使融資與現金實際需求量脫節，造成資金沉淀或資金缺口。根據2010年年報數據顯示，2010年某縣供電局新增融資貸款563萬元，但是資產負債表年末余額竟高達3 326萬元，而省公司批復的貸款預算為3 056萬元，無論是按批復或者實際貸款數，某縣供電局都有足夠的自有資金來籌集工程項目資金。根據2011年大計劃的數據顯示，某縣供電局2010年新建配網工程續建項目2011年投資金額為569萬元，可是融資預算批復續建資金為1 864萬元，差額高達1 295萬元，造成融資預算資金批復比可執行的續建預算項目多的現象。根據以上數據可以看出，計劃建設部作出的大計劃數據只是考慮工程形象投資進度，而不是資金付款進度，大計劃也沒有經過縣級財務部門的審核就直接上報給省公司。

2.政府的干預行為

政府等部門一方面對電力行業提供很大的政策支持，這是我們的優勢。但是，另一方面，它們往往采取行政措施和手段干涉縣級電網企業的正常經營活動，影響了企業的正常交易，增加了企業的損失，給企業資金管理工作帶來困難。在我們調查中發現紫金縣龍窩鎮人民政府拖欠紫金供電局2005年電費達12萬多，龍窩派出所拖欠紫金供電局2005年電費達1萬多，瓦溪鎮政府拖欠紫金供電局2007年電費56萬元，和平縣政府拖欠和平供電局2009年路燈電費22萬元。由于某些特殊原因，供電局無法按照制度要求對其實施停電行為，欠費問題仍然無法解決。

二、具體的改善措施

（一）加強人員培訓，委派財務總監

1.我們需要充分認識到員工在管理變革中發揮的主觀能動性作用，要求所有財務人員加強學習。根據財務人員的狀況和財務工作發展的需要，制定培訓計劃，提出具體的學習要求，有計劃地采取多種方式開展培訓和繼續教育，如初任培訓、任職培訓、專業培訓和更新知識培訓，合理安排每位員工的工作，有效完成財務預測、決策、計劃、控制、分析、考核等任務。

2.一個企業的財務部是重要的職能機構與核心部門，需要依據現代財務管理的理念和電網企業公司的經營業務實際情況進行一定的優化。為了有效指導縣級財務部日常運行，可以派遣市級財務人員作為縣級財務總監，充分地監控縣級的財務狀況。在設立縣級財務總監時，應遵循獨立性原則和權威性原則。獨立性原則是指財務總監應在組織、人員、工作等方面獨立于縣級供電局，獨立行使控制權，不受相關人員的干預，以體現客觀性、公正性和有效性。權威性原則要求財務總監的地位和設置層次與指導縣級的作用有直接關系，地位和設置層次越高，指導縣級的作用發揮得越充分。

（二）加強會計基礎管理

1.有效監控制度執行的情況

制度制定出來后，必須要嚴格執行。對于執行中所暴露出的問題要認真研究，如果屬于制度規定不合理，則應當報告相關部門及時修訂。制度制定后，應當加大制度的宣傳力度，強化制度執行者的制度意識，促使他們熟識制度，以便在工作中能夠嚴格執行相關制度。

為了確保縣級供電子公司制度的執行，在制度下發初期，地市級供電企業應抽調一部分人員駐點一段時間進行指導、觀察，對制度執行情況進行經常性跟蹤檢查，對嚴格執行制度的行為進行獎勵，對不執行或不認真執行制度的行為進行嚴厲處罰。

2.與時俱進，實現信息共享

搭建良好的財務集中管理應用平臺，同時與相關業務模塊有機融合，實現物流、資金流和信息流的集成，避免資源浪費，形成信息共享，這樣能夠大大提高企業運作的效率。財務集中管理系統需要能多層次、全方位地綜合反映企業的經營成果。子系統既可獨立運用、自成一塊，又互相聯系、數據共享，使會計管理系統的數據信息與企業物資、人事、工資管理系統的關鍵數據相銜接。傳統的會計信息系統，主要的特點是用于日常的財務處理，事后收集和反映會計數據，在管理控制和決策支持方面的功能相對較弱。我們需要財務管理模塊從事后財會信息的反映，發展到財務管理信息處理、預算制定和執行的管理、設計并提供業務績效和預算的對比報告等。這樣不僅改善了會計核算和財務管理的業務流程，加快了期末封賬的速度，使得財務管理的效率得到提高，而且對內部各模塊充分進行集成，同時生產管理等系統也達到了無縫連接，使得企業各項經營業務的財務信息能及時準確地得到反饋，從而可加強對資金流的全局管理和控制。

從理論上講，這個系統幾乎涵蓋了方方面面的業務，將業務與財務整合，在企業財務管理中有著不可比擬的優勢，是未來企業財務管理軟件發展的方向。但是，由于它涉及面寬、跨度大，開發難度極大。目前已經推廣使用的遠光會計核算系統也存在著許多不盡如人意的地方，特別是在人性化方面還有待于提高。財務管理的最高層次是業務和財務的完美結合，即財務和業務的一體化。目前縣級子公司大都還沒真正運用到系統的所有模塊，沒有達到財務業務一體化的程度，體現不出一體化的最大優勢。因此，企業應結合實際，積極引進或開發統一的財務與業務一體化的管理軟件，逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享，保障企業預算、結算、監控等財務管理工作規范化、高效化。

（三）重視資金管理

1.加強與業務部門的溝通，共同編制資金預算

縣級子公司應加強現金流量分析預測，嚴格控制現金流入和流出，保證支付能力和償債能力；嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量進行嚴格管理。將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。實行全口徑月度現金流量預算的管理，當月各項現金收支全部納入月度現金流量預算，并加強現金流量預算執行情況的考核。通過月度現金流量預算及日常付款的審核把關，為年度預算目標的實現提供可靠保證。在推行全面預算管理的過程中，嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動。應建立起預算編制、審批、監督的全面預算控制系統。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營活動的依據，不得隨意更改。

另一方面，縣級子公司的財務部門需加強與業務部門溝通，積極探討大計劃大預算與實際資金支付執行中存在的問題，必要時需請地市級供電局或者省公司統一協調，務必使業務部門理解大計劃大預算與資金的關系，擺脫過去投資形象進度的困擾，雙方共同做好大計劃大預算和資金預算工作。縣級子公司還應積極和銀行協商，降低銀行貸款規模，推遲貸款和提前還款，減少利息支出。加強資金運作管理，完善對外投資、對外借款、擔保等方面的管理制度體系，防范風險。完善內部會計控制制度，積極開展內部審計，加大資金調控力度，優先使用自有資金，采取延遲貸款、提前歸還貸款、短期貸款置換長期貸款的方法有效控制貸款規模，對工程項目以工程實際進度為依據，延緩工程貸款，節約財務費用。公司資金集中管理應涵蓋資金預算的功能，兼容多種資金預算周期，做到年度預算、月平均、周計劃、日安排，有效地把垂直形成的資金預算數據結合到扁平化的資金結算平臺中來。

2.政企合作，達成共識

加強與政府部門的合作，雙方共同舉辦對于電力企業的宣傳活動，全面捕捉客戶的用電信息，開展一定程度的超前服務，牢牢把握與政府的良好關系。同時提高優質服務工作水平，增加政府、民眾對電力企業的認識，促使雙方確定一個還款計劃，務求使政府等部門依法繳納電費。

在這一過程中，財務人員加強了對電價政策的學習，區分各類用電性質。供電量不足時，在政策允許范圍內充分考慮生產經營的重要性，對限電單位加以選擇，最大程度保障企業利益。同時，按照國家建設節約型社會的政策，配合物價部門做好峰谷、豐枯、季節性電價政策的制定工作，做好居民生活電價政策制定的前期工作，并且積極向政府部門匯報電網建設的必要性，爭取政府部門的支持。

三、結語

提高子公司的財務管理水平，助力省公司一體化改革，需要一個漫長的過程。本文從縣級子公司的實際出發，通過對子公司的財務管理進行研究，找到了目前縣級子公司財務管理的不足，結合當前財務一體化的趨勢提出了一系列的改進措施，希望以此促進公司戰略目標的實現，并借“創先”契機提高縣級子公司的各項管理水平，實現電網可持續性發展。

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