加強油田企業三級單位預算管理的必要性和對策

劉鵬 牟朝陽

摘 要：采油礦或油藏經營管理區作為油田企業的三級單位，在全面預算管理中的地位非常重要。但在實際工作中，三級單位預算管理存在缺陷，亟待改進。文章分析了油田三級單位預算管理存在的主要缺陷，提出了加強全面預算管理的對策建議。

關鍵詞：油田企業 三級單位 預算管理

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）03-174-02

近年來油田企業通過推行和不斷深化全面預算管理工作，現代經營理念逐步深入，配套制度不斷完善，管理效果凸顯成效。采油礦或油藏經營管理區作為油田企業的三級單位和采油廠生產經營主體、預算費用的直接使用和控制責任者，在全面預算管理中的地位尤為重要。但在實際工作中，三級單位預算管理仍存在缺陷。如何加強三級單位的全面預算管理職能，切實提升全面預算管理水平，已成為油田企業亟待解決的問題。

一、加強油田企業三級單位預算管理的必要性

隨著采油廠全面預算管理的逐步成熟和完善以及全員成本目標管理工作的推廣，對三級單位層面的全面預算管理水平提出了更高的要求。三級單位是采油廠經營活動的主體，作為預算管理成本控制的落腳點和關鍵點，能夠更加直觀地體現出全員、全方位、全過程的特點。把預算指標分配到每個崗位，調動全員參與到降本增效的管理中來，對積極主動優化方案、改進工藝技術、降本增效的做法給予獎勵，讓職工在預算管理中主動控制成本和尋求增效點，把好每一個生產環節中的效益關。全面預算管理為采油廠實現效益最大化的目標提供了保證，而全員參與為全面預算管理水平的提高提供了更強有力的保障。只有三級單位的全面預算管理水平提高了，才能更好地促進采油廠資源有效配置、實現企業目標、提高生產效率，確保完成采油廠乃至分公司的總的戰略目標。

二、油田企業三級單位預算管理存在的主要問題

相對于全面預算的要求和實際，三級層面的全面預算管理在實際運行中的管理理念、預算編制、現場結合、預算執行、分解落實等方面仍存在著許多問題。

1.全員理念不深化，認識轉變不到位。認為預算管理是財務部門的事情，把預算管理實際運行限定在財務部門，當作控制費用的工具，全員參與是被動的。其結果往往只追求產量，忽視了穩產基礎，缺少優化過程投入，最終表現為無效工作量和無效投入的增加。

2.預算動因不突出，量價匹配需進一步合理化。預算編制的起點與生產工作量不能有效銜接，生產工作量預算與財務預算資金不能吻合，不能最大限度地提高企業經濟效益。

3.預算管理制度、成本運行體系不完善。生產與財務統籌運行還不夠緊密。三級單位生產與財務一體化運作的機制還有脫節現象，對電、作業、材料、維修等重點項目的現場落實尚沒有完全到位，與精細管理的要求還有一定的差距。

4.預算執行符合率需進一步提高。強化月度預算運行，基本實現了“總量結構打開、三級源頭管理、部門系統優化、月度批復預算”的管理目標。月度預算總體執行符合率基本良好。但在運行過程中，部分具體要素工作量、結構和資金執行有偏差，各三級單位月度預算平衡會沒有全面落實，月度預算方案在運行過程中仍存在被動執行現象，預算方案的導向作用沒有充分發揮。

三、加強油田企業三級單位預算管理的對策建議

1.深化全員理念，以延伸成本管控層級為手段，形成全員成本目標管理模式。完善三級單位、四級小隊及班組（崗位）三個層次的管理職能，逐步細化成本控制目標、運行、責任、考核體系，深化生產要素與成本要素的統一，把握生產經營流程中的關鍵點和增效點，創新成本控制方法，將成本控制點向班組、重點崗位延伸。油藏經營管理區要樹立“經營油藏”和“一切成本皆為可控成本”的管理理念，各專業、各系統有效聯動參與，綜合多部門經營油藏；要深化月度經營分析，結合產量、成本、收入及主要生產指標，對所有油藏開發管理單元進行月度綜合評價分析。按照崗位職責做好節點化控制，按照業務流程做好工序化監督，按照開發管理單元做好過程化優化，把成本預算管理做細做實做優，實現每個開發管理單元的精細開發。

2.明確職責定位，以強化動因預算方法，提高預算編制水平。三級單位要科學建立起成本發生與成本動因之間的函數關系，根據零基預算思想來核定成本動因數量、編制成本預算，并且根據成本動因分析的結果對成本預算實施的過程監控和分析評價。要著重把握兩個關鍵點：一是完善成本定額，二是核定實物工作量。對于成本定額在成本數據的基礎上，明確成本動因，結合技術測定法、現場實驗、統計分析等方法進行測算，從中分析歸納出維持油田簡單再生產所必需的各類資源的數量定額和價值定額；對于實物工作量一方面準確核實油井、水井、井站、管線等資產指標，另一方面根據配產方案科學制定提液量、注水量、油氣處理量及井下作業工作量等油氣開采環節工作量。與此同時，配套完善分系統的成本預算編制格式、成本預算動態監控和考評激勵等運行保障機制，把油藏經營管理下的成本管理系統整合提高，形成全面、動態、高效的成本管理控制局面，實現控制成本的目標。

3.加強精細基礎管理，以強化過程管理為方向，精細預算管理內容。首先，三級單位要結合采油廠生產經營實際，完善現有成本管理模式，通過不斷細化措施，制定切實可行的成本管理體系，層層規范確立成本的管理過程、工作量優化管理及成本要素管理，日常管理工作要完全遵循“成本節點”管理的要求來組織運行、優化、監控和實施，建立起涵蓋分系統、到節點的規范化成本運行體系。其次，完善基層成本管理的責任體系，對直接生產費用的核算、分析和管理，要直接落實到基層單位，改變以往“基層用，上級算”的層級管理模式，切實把生產過程成本管理貼近到生產中。最后，三級成本管理在繼續完善橫向責任管理的基礎上，把工作職能逐步轉變到成本系統管理和優化上，以監督、調整結構為主，補充完善基層細化管理，形成兩個層面的縱深管理，提高整體經濟效益。

4.加強月度預算管理，以“兩會”為平臺，實現預算動態監控。繼續深化月度預算平衡會和經濟活動分析會制度，把月度預算平衡會與月度經濟活動分析會相結合，強調預算糾偏的及時性，體現滾動預算思路，加強月度預算的運行和期間銜接工作。預算制定多部門聯動、閉環對接；月度預算盡量貼近生產實際，月度工作量計劃與價值量盡量匹配。針對三級單位在“兩會”中暴露出的問題，例如電、作業等重點費用沒有完全按照區塊、節點、站點等細化打開分析，重點費用的風險控制措施還需進一步詳實，跟蹤落實還需及時、到位等，采油廠每月定期將三級單位預算執行符合率及經濟活動分析上報情況進行展示，并進行排名。在月度預算“抓細”的基礎上把月度預算的跟蹤運行“抓實”，做到事前動態化預警，月度分析制度化、明晰化，有差異，早發現、早分析、早解決，實現預算執行“月清楚、季清晰、年明白”的目的。

全面預算管理是采油廠對戰略和目標成本費用分解細化、落實的過程，是讓采油廠的戰略規劃有效地貫徹到每個環節并發揮作用的過程，同時也是提升采油廠整體執行能力的一個重要途徑。三級單位的全面預算管理是對全員、全方位、全過程管理的直接體現，是對采油廠的所有資源、所有活動進行整合。通過預算的運作和管理，能夠充分發揮系統的效益，直接促使管理從粗放型向集約型的轉變，并使關注的重點延伸到經營過程和資本資產的運作過程，提升全面預算管理水平，更好地服務于生產經營決策，為企業又好又快發展作出新貢獻。

參考文獻：

1.葛群干.油田企業如何做好全面預算管理工作.中國科學院上海冶金研究所博士論文，2000

2.崔長濱，萬慧清，王天義.油田企業深化三級財會隊伍建設的探討.經濟師，2011（7）

（作者單位：中石化勝利油田分公司孤島采油廠 山東東營 257231）

（責編：若佳）