企業應收賬款管理存在問題及治理對策

禚寶琚

[摘要]應收賬款是企業擁有的一項很常見且非常重要的流動資產，它的安全與否直接影響著企業的可用資源、損益情況、現金流量，關乎企業現金流量收支的平衡，乃至企業的生死存亡。因此，應收賬款管理是企業財務管理的一項重要內容，這也正是眾多企業提升企業盈利質量迫切需要解決的問題。

[關鍵詞]應收賬款 治理對策

一、企業應收賬款管理存在問題

1.缺乏完善的合同管理。合同的意義在于它依照合同法以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。由此，對合同的管理就應該更加慎重和完善。企業在每筆逾期應收賬款的背后往往就缺少了完善有效的合同協議，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據。

2.缺少靈活的信用政策。企業在賒銷中從未使用過現金折扣方式，事實上，企業應該靈活掌握賒銷中的優惠政策，只要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為宜，便能夠達到有效促進客戶盡早支付貨款的目的。

3.內部會計長期不進行對賬。在日常財務工作中很少就應收賬款與債務企業進行對賬，只有在每年年末才統一進行。對于企業如此頻繁的賒銷業務，將大量的對賬工作都集中在每年年末一次完成，這顯然是遠遠不能滿足應收賬款日常管理的需要。

4.考核制度不合理。目前，實行銷售人員工資薪酬與銷售額掛鉤的做法，在業績考核當中，企業只注重銷售額，并未將收款情況納入考核體系。銷售人員為了多銷售，往往對賒銷手段的利用、賒銷對象的選擇不夠慎重，從而引起應收賬款大幅上升。

5.催收手段未有效運用。收賬人員對應收賬款的清理和催收只是電話對賬、催收，口頭承諾，沒有簽字認可確認，缺乏有力證據以明晰債權。

二、加強企業應收賬款管理的治理對策

1.設置獨立的資信管理部門。企業應該設立專門的資信管理部門，并配備專職的資信管理人員。根據企業內部牽制制度的規定，作為資信管理部門，應是企業中一個獨立于銷售部門、財務部門，在總經理直接領導下的中級管理部門。

2.做好資信調查和信用評價及制定合理信用政策。一是對客戶的信用狀況進行調查，收集有關信用資料。企業應采用目前西方國家較成功的“5C”系統，即從客戶的品德、能力、資本、擔保和條件五個方面獲取客戶的信用資料。二是對客戶各方面進行綜合評價、分析后劃分信用等級。三是制定合理的信用政策。在信用額度的確定上，企業可根據收益與風險對等原則，按客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定信用政策。

3.建立完善的內部控制制度。一是建立賒銷申報制度。企業財務部門和資信管理部門應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。二是建立應收賬款完全責任制度和保障制度。企業應按照領導、財務、計劃、運輸各部門，銷售人員進行不同職責分工，承擔相應責任，建立一張相關責任人員的無形責任網，從而實現橫向到縱向的應收賬款控制制度。三是建立內部報告和風險防范管理機制。企業銷售部門應及時向財務人員反饋應收賬款情況，財務人員應隨時分析其資產占比及增減情況，并定期編制企業應收賬款分析表，以使風險降低到最低限度。四是實行職務分離制度，完善部門協調體系。企業資信管理部門應對客戶進行信用分析并制定信用政策；財務部門負責各部門應收賬款的計劃、控制和考核；銷售部門負責應收賬款的直接管理，其每個環節的工作應處于資信管理部門和財務部門的監控之下。

4.強化財務部門的管理。一是應充分利用用友財務軟件的便捷性能，實施應收賬款電算化管理。財務部門應在“應收應付”模塊中建立客戶明細賬，在“往來管理”項下，對銷售量、貨款回收、欠款情況進行統計，對欠款賬齡進行分析，以使企業財務管理部門掌握有用信息并及時采取措施，提高應收賬款的收現效率。二是實施應收賬款的追蹤分析。財務部門有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，其重點要放在賒銷貨物的變現方面，并應定期計算應收賬款周轉率、平均收款期等，這樣才能了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要，為及時調整相應信用政策提供可靠依據。

5.強化資信部門的管理。資信部門在賒銷前應考察客戶的資信情況，建立客戶資信檔案，進行信用分析，以確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后應協助并監督財務部門及銷售部門對應收賬款進行日常管理和催收；賒銷期滿后，對客戶信用進行重新評價，并對客戶信用政策進行合理調整。

三、應收賬款事后管理

1.加強會計核算工作。對于收回的應收賬款應及時進行賬務處理，以免形成賬外款，誘發經濟犯罪；對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告財務主管，進行審查，確定是否確認為壞賬；對確實不能收回的各種應收賬款應當作為壞賬損失及時進行處理，沖銷提取的壞賬準備。

2.應收賬款的化解。一是采取債務重組的辦法。通過資產置換或債務重組，將應收賬款置換為優質資產。資產置換和債務重組可以使企業清除不良資產，極大地改善資產結構，同時引入的優質的經營性資產，一方面可以解決巨額應收賬款長期掛賬的問題，減少應收賬款轉為壞賬的風險，另一方面也可能給企業增加新的利潤點。二是應收賬款抵押與讓售。企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現，可以使該企業提前得到現金，有效的緩解資金周轉壓力。三是委托專業收賬機構追討應收賬款。企業可采用專業賬款追收代理業務的方法，即債權人將逾期賬款追收的權利交給專業收賬機構，由其代理完成向債務人的追討工作。四是將應收賬款證券化。資產證券化雖然在我國還是新生事物，但企業應探索出一條適合企業自身情況的資產證券化融資道路，以化解高額的應收賬款。

本文通過對企業應收賬款存在問題進行歸類分析，提出相應的治理對策，以此來加強對應收賬款的管理，爭取在贏得客戶的同時，又能將應收賬款控制在企業可接受的合理的范圍內，提高企業的快速響應能力和綜合競爭實力。

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