高校科研經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范性研究

孟慶書

【摘要】 隨著我國科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施，國家加大了對科學(xué)研究的支持力度。高等學(xué)校作為重要的科研組成部分，從各級財政取得的科研經(jīng)費(fèi)不斷增加。不斷增加的科研經(jīng)費(fèi)，在促進(jìn)高校科研事業(yè)的發(fā)展、推進(jìn)我國的科技進(jìn)步與創(chuàng)新的同時也為高校的科研管理工作帶來新的挑戰(zhàn)。文章闡述了目前高校科研經(jīng)費(fèi)在支出方面存在的主要不規(guī)范現(xiàn)象，詳細(xì)分析了產(chǎn)生這些現(xiàn)象的各種原因，系統(tǒng)研究了規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)開支的對策。

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi)； 支出規(guī)范性； 科研預(yù)算

一、科研經(jīng)費(fèi)開支不規(guī)范的主要表現(xiàn)

（一）個別科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支存在違規(guī)現(xiàn)象

近些年雖然科研立項(xiàng)機(jī)構(gòu)不斷完善科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)并加強(qiáng)了財務(wù)審核監(jiān)督力度，各高校財務(wù)部門也不斷完善科研經(jīng)費(fèi)支出的財務(wù)核算要求，但是科研經(jīng)費(fèi)開支的違規(guī)現(xiàn)象還是難以根除。科研人員以不真實(shí)的“研究生助學(xué)金”和“專家咨詢費(fèi)”的形式套取科研經(jīng)費(fèi)；以虛假的外出調(diào)研票據(jù)大筆開支差旅費(fèi)和出差補(bǔ)貼；用購買的票據(jù)以合理的支出業(yè)務(wù)套取科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支普遍與科研預(yù)算存在較大偏差

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支與科研預(yù)算不符是目前科研管理中普遍存在的問題，也是各科研項(xiàng)目的中期財務(wù)審核和結(jié)題財務(wù)審核時財務(wù)審計組重點(diǎn)關(guān)注的問題。科研預(yù)算中不存在的支出業(yè)務(wù)發(fā)生了開支或某些業(yè)務(wù)的開支明顯超出了科研預(yù)算的額度是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支與科研預(yù)算不符的最典型形式，也是科研項(xiàng)目財務(wù)審核時明令禁止的。特別是容易為私利驅(qū)動的勞務(wù)費(fèi)、接待費(fèi)和差旅費(fèi)的開支，在這一方面更為明顯。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支與科研預(yù)算不符的另一種主要表現(xiàn)是某些業(yè)務(wù)的開支明顯低于科研預(yù)算的額度，甚至沒有發(fā)生開支。

（三）科研經(jīng)費(fèi)中支出與科研活動無關(guān)的開支

部分科研人員把個人日常生活中賓客宴請的餐飲發(fā)票、探親旅游的車票、購置辦公用品的票據(jù)作為相關(guān)憑證在科研經(jīng)費(fèi)中開支接待費(fèi)、差旅費(fèi)和辦公費(fèi)。這些現(xiàn)象嚴(yán)重違反了相關(guān)科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法和高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，嚴(yán)重影響了高校會計信息的質(zhì)量。

二、科研經(jīng)費(fèi)開支不規(guī)范的原因

（一）科研人員對科研項(xiàng)目的認(rèn)識存在誤區(qū)

目前尚有部分科研人員認(rèn)為科研項(xiàng)目是他本人或他的團(tuán)隊依靠能力或聲譽(yù)取得的，科研經(jīng)費(fèi)理應(yīng)屬于其私人所有，想怎么開支就怎么開支。另外部分科研人員對財務(wù)工作不理解，沒有一定的財務(wù)知識，認(rèn)為財務(wù)工作很簡單。在科研項(xiàng)目的中期財務(wù)審核和結(jié)題財務(wù)審核時，審計組往往需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供由學(xué)校蓋章的科研項(xiàng)目財務(wù)支出匯總表，個別科研人員將自己填報的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出匯總表報財務(wù)人員審核并加蓋財務(wù)部門公章時，認(rèn)為財務(wù)人員沒有必要審核，直接蓋財務(wù)部門的公章就可以了；有些科研人員因科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出匯總表與實(shí)際開支不符而被拒絕蓋章時，認(rèn)為財務(wù)部門不給予蓋章完全是財務(wù)部門的事，與自己的科研經(jīng)費(fèi)開支不規(guī)范無關(guān)，是財務(wù)人員有意為難他，潛意識中將責(zé)任推給財務(wù)人員，將自己置身事外。科研人員這些錯誤的認(rèn)識，直接導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)支出的不規(guī)范。

（二）高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法不夠完善

科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法往往是根據(jù)過去科研經(jīng)費(fèi)管理中遇到的問題，結(jié)合相應(yīng)的財經(jīng)法規(guī)、會計準(zhǔn)則、會計制度等制定的。因此科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法很難涵蓋科研經(jīng)費(fèi)管理中的方方面面，特別是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和相關(guān)科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法的不斷完善，高校科研經(jīng)費(fèi)的管理也不斷遇到新的問題。例如，當(dāng)科研項(xiàng)目的資助經(jīng)費(fèi)比較少時，項(xiàng)目本身可以開支的差旅費(fèi)有限，根據(jù)會議通知和往返車票來核定差旅費(fèi)與出差補(bǔ)貼，能有效地實(shí)現(xiàn)對差旅費(fèi)的核算。然而當(dāng)科研項(xiàng)目的資助經(jīng)費(fèi)比較多時，個別科研人員就可能利用會議通知和通過別的渠道弄到的往返車票以多人出差的名義大量套取科研經(jīng)費(fèi)。

（三）科研預(yù)算不夠科學(xué)合理

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范的另一個重要原因是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請科研項(xiàng)目時編寫的科研預(yù)算不夠科學(xué)合理。首先，科研活動本身是一項(xiàng)探索創(chuàng)新性的活動，其中存在很多不確定的因素，很難在開始的時候就將科研活動中的各種開支情況預(yù)算得十分準(zhǔn)確。其次，很多科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人或其課題組是某一方面的專家，但是不了解相關(guān)科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法，又缺乏必要的財務(wù)常識，編寫科研財務(wù)預(yù)算時只是簡單地借鑒別人的科研預(yù)算或是在粗略估計的基礎(chǔ)上編制科研預(yù)算。這些因素導(dǎo)致科研預(yù)算不夠科學(xué)合理。

（四）對科研經(jīng)費(fèi)的開支缺乏有效的管理

高等學(xué)校一般由科研部門、財務(wù)部門和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同實(shí)現(xiàn)對科研項(xiàng)目的管理。科研部門主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申請和結(jié)題，雖掌握著科研項(xiàng)目的科研預(yù)算但基本不涉及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況的管理。財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目財務(wù)收入與支出的會計核算，主要審核科研項(xiàng)目支出的合法性及真實(shí)性。科研人員負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的具體經(jīng)費(fèi)支出，但是科研人員由于利益驅(qū)使或由于缺乏財務(wù)知識，對科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏必要的認(rèn)識，往往使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支背離科研預(yù)算，個別還會出現(xiàn)違規(guī)開支的情況。

（五）主管領(lǐng)導(dǎo)對科研經(jīng)費(fèi)的支出管理不夠重視

一方面，由于缺乏領(lǐng)導(dǎo)的支持和推動，科研經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范性管理的政策和方法很難實(shí)施；另一方面，由于主管領(lǐng)導(dǎo)對科研經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范性及相關(guān)的財務(wù)政策認(rèn)識不足，在科研人員與財務(wù)部門產(chǎn)生分歧時，有時會幫助科研人員而向財務(wù)部門施加壓力，為科研經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范性管理帶來負(fù)面影響。

（六）部分管理人員的業(yè)務(wù)能力有待提高

科研經(jīng)費(fèi)管理工作中不斷出現(xiàn)新的問題，各科研項(xiàng)目的立項(xiàng)單位也不斷完善科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法。然而部分管理人員（含財務(wù)會計核算人員和其他科研經(jīng)費(fèi)支出管理人員）由于缺乏學(xué)習(xí)，不能及時識別科研經(jīng)費(fèi)開支中的不合理現(xiàn)象，導(dǎo)致不合理的開支順利通過了會計核算和內(nèi)部財務(wù)審核。

三、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出的策略

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用政策和制度的宣傳，增強(qiáng)科研人員的財務(wù)意識

為了規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的支出情況，首先應(yīng)該讓各位科研人員明白，無論是國家投入的縱向課題經(jīng)費(fèi)還是社會資助的橫向課題經(jīng)費(fèi)，均是學(xué)校的收入，不是科研人員的私有財產(chǎn)（卞繼紅、張思強(qiáng)，2011），科研經(jīng)費(fèi)的支出必須符合國家的會計法規(guī)和學(xué)校的財務(wù)制度。其次，組織相關(guān)的科研人員學(xué)習(xí)各種科研項(xiàng)目的項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法，了解特定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支持方向與開支范圍，了解特定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)關(guān)于各種業(yè)務(wù)開支及所占比例的特殊規(guī)定等。最后，在一定的程度內(nèi)，以近期典型的由于經(jīng)費(fèi)開支不合理導(dǎo)致科研項(xiàng)目不能順利結(jié)題的實(shí)際情況為例，提高科研人員對科研經(jīng)費(fèi)開支規(guī)范性的重視力度，避免犯同類錯誤。

（二）進(jìn)一步完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法

針對科研經(jīng)費(fèi)支出中出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，制定更加嚴(yán)謹(jǐn)合理的科研管理辦法，制定科研經(jīng)費(fèi)支出范圍及支出標(biāo)準(zhǔn)制度，加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)支出的會計審核力度，從制度上和實(shí)際業(yè)務(wù)中杜絕科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)開支的現(xiàn)象，保證各位科研人員不觸犯國家的會計法規(guī)和學(xué)校的財務(wù)制度，為學(xué)校的科研活動保駕護(hù)航。

（三）實(shí)施科研預(yù)算編制指導(dǎo)

科研人員在撰寫科研項(xiàng)目申請書時，應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)和預(yù)計可能發(fā)生的相關(guān)科研業(yè)務(wù)編制科研預(yù)算，科研申請書報送前，高校應(yīng)組織相關(guān)的科研管理人員對科研預(yù)算給以相應(yīng)的指導(dǎo)。科研管理人員既要熟悉國家的會計法規(guī)和學(xué)校的財務(wù)制度，又要熟悉相應(yīng)科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法。這樣管理人員就可以比較準(zhǔn)確地預(yù)算相關(guān)業(yè)務(wù)所需要的預(yù)算金額。同時根據(jù)國家的財政法規(guī)和相關(guān)科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法，判斷科研人員預(yù)計將要發(fā)生的科研業(yè)務(wù)是否合理，以及是否會得到科研立項(xiàng)單位的認(rèn)可等。科研人員和科研管理人員合作，保證科研預(yù)算的科學(xué)合理，為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的規(guī)范性奠定基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督

一方面財務(wù)部門要在日常的會計核算業(yè)務(wù)中審查科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合法性和真實(shí)性。另一方面財務(wù)部門和科研部門應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)作，采取一定的策略和辦法監(jiān)督科研項(xiàng)目的實(shí)際使用情況是否符合科研預(yù)算的要求，保證科研項(xiàng)目的實(shí)際開支不超出科研預(yù)算允許的范圍和額度。對于科研規(guī)模較小的單位，可以采用手工的管理方式，由管理人員在筆記本或在電腦中登記每個科研項(xiàng)目的科研預(yù)算，并建立基于科研預(yù)算的科研經(jīng)費(fèi)開支情況表。科研項(xiàng)目每次發(fā)生開支前，科研人員都需要到管理人員處進(jìn)行登記并進(jìn)行初始審批，只有開支業(yè)務(wù)在科研管理辦法允許的范圍內(nèi)并在科研預(yù)算允許的額度范圍內(nèi)時，科研經(jīng)費(fèi)的支出業(yè)務(wù)才允許發(fā)生，同時管理人員在相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)開支情況表中記錄下發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的費(fèi)用，并計算出相應(yīng)科研預(yù)算的余額。對于科研規(guī)模比較大且信息化水平比較高的單位，可以采用專用的科研經(jīng)費(fèi)支出管理軟件實(shí)現(xiàn)科研支出的規(guī)范化控制。科研項(xiàng)目建立后，將科研預(yù)算輸入到科研經(jīng)費(fèi)支出管理軟件，每次科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出在財務(wù)部門進(jìn)行會計核算時，科研經(jīng)費(fèi)支出管理軟件會自動判斷支出業(yè)務(wù)是否在科研預(yù)算允許的開支范圍，支出金額是否在科研預(yù)算的額度范圍內(nèi)，只有同時滿足以上兩個條件的科研經(jīng)費(fèi)支出才可以通過審核，會計核算業(yè)務(wù)才能正常進(jìn)行。同時，科研經(jīng)費(fèi)支出管理軟件可以根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際使用情況隨時結(jié)出科研項(xiàng)目的實(shí)際使用情況與科研預(yù)算的差異情況，為科研人員和管理人員提供指導(dǎo)。

（五）爭取主管領(lǐng)導(dǎo)的支持，推動相關(guān)政策與管理措施的落實(shí)

公辦高等院校實(shí)行的是黨委書記領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，任何重大政策與管理措施的推行都離不開主管領(lǐng)導(dǎo)的支持與推動。要規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的支出情況，首先需要讓主管領(lǐng)導(dǎo)了解目前學(xué)校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范的現(xiàn)狀，認(rèn)識規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出的重要性、必要性，了解科研管理部門將要采取的規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出的管理策略和方法，爭取主管領(lǐng)導(dǎo)對將要采取的管理策略和方法的支持。任何缺乏領(lǐng)導(dǎo)支持的規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出的管理策略和方法，都很難取得實(shí)質(zhì)性的效果。

（六）加強(qiáng)管理人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高管理能力

隨著高校科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模的不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)管理工作面臨新的挑戰(zhàn)，是一項(xiàng)需要不斷創(chuàng)新的工作。這就要求科研經(jīng)費(fèi)管理人員不斷學(xué)習(xí)相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識，提升科研經(jīng)費(fèi)的管理能力。同時，高校應(yīng)該為科研經(jīng)費(fèi)管理人員提供一定的機(jī)會與其他單位的同事進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，一方面共同探討科研經(jīng)費(fèi)管理中遇到的新問題，另一方面學(xué)習(xí)借鑒其他單位先進(jìn)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，引進(jìn)先進(jìn)的管理技術(shù)和管理系統(tǒng)，提高高校的科研經(jīng)費(fèi)管理水平。

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