關于國庫集中支付制度對基層事業單位財務管理影響的探討

陳偉靜

摘 要：國庫集中支付改革的實施，給事業單位的財務管理產生了多方面的正面效應，但也帶來了一些新問題。文章從對基層事業單位實施國庫集中支付的情況介紹出發，闡述了國庫集中支付制度對基層事業單位財務管理帶來的積極作用，同時指出了實施該制度后對事業單位現有財務管理產生的不利影響，最后從四方面提出建議，以求進一步提高事業單位的財務管理水平。

關鍵詞：國庫集中支付 事業單位 財務管理

中圖分類號：F234.4

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）09-148-03

一、浙江省奉化市市級機關事務管理局國庫集中支付施行情況簡介

奉化市市級機關事務管理局成立于1994年，隸屬于奉化市政府，是屬于全額撥款的事業單位，現有員工189人，其中公務員8人、事業20人、工勤人員13人、臨聘人員148人。同時分管奉化市政府下屬部門21個單位的經費管理，并實行預算單位會計制度，是市政府的后勤保障部門。該單位原實行的是國庫分散支付制度，即財政資金管理制度是由單位按照預算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達的預算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預算級次層層下撥到基層單位，基層單位再根據有關規定及業務需要，購買商品或支付勞務款項，形成財政資金的實際支出。

進入本世紀初，隨著2001年國家《財政國庫管理制度改革方案》的出臺，逐步開始實施國庫集中支付制度。國庫集中支付制度的實施進一步改變了該局的財務管理理念，加強了資金管理的力度，提升了預算管理的權威性，規范了財政資金的撥付方式。這些規章制度的綜合實施，對該局的全面發展和財務管理水平的提高都起到了積極的推動作用。

二、實行國庫集中支付制度對該局財務管理的積極影響

一是國庫集中支付增強了該局資金使用的預見性和集中度。國庫集中支付改變了以往財政資金的撥付方式，財政部門為預算單位設立零預算賬戶，把過去的多部門撥付改變為集中統一撥付，把多戶頭存款改變為單一賬戶，把一級一級的層層撥款改變為直通車式的撥款，進一步規范了項目資金的額度控制和專項支出辦法。這一切都增加了資金使用的預見性，有利于財會人員統籌安排，提高了資金使用的計劃性和針對性。

二是國庫集中支付進一步提升了預算管理的地位和作用。預算管理作為事業單位最主要的財務管理制度已施行多年。國庫集中支付制度實施后，進一步強化了預算管理的核心作用。單位資金的使用必須依據財政部門批復的用款計劃執行，單位通過零余額賬戶對財政資金采取財政直接支付和財政授權支付，不能擅自變更資金用途，增強了預算管理的嚴肅性，限制了資金使用的隨意性，提高了資金使用效率。

三是增強了該局財務管理的目的性、便捷性、時效性和透明度。國庫集中支付系統在制度和技術兩個層面上都要求預算內容清晰，項目資金明確，每筆資金的使用都有時間約定和限制。財政支付資金直接到用戶單位，減少了中間環節和在途資金量，降低了資金周轉的時間和費用。事業單位的資金收入和支出在單一賬戶上都有記錄，財政資金的使用、運轉的透明度大大增加，避免了虛假信息的滲入，提高了各部門的監管力度。

三、實施國庫集中支付后對該局財務管理產生的不利影響

1.預算編制時間短，準確度有待提高。該局財務管理實施國庫集中支付后，單位預算的編制、上報、審批和使用雖然在內容上、科目賬務管理上有了許多新的規定，但其編制預算的主要程序與實施前沒有太大的變化（年底編制上報，第二年度初審查、批準、實施）。預算編制時間短、預見性差、準確度低等問題依然存在。

在實施國庫集中支付后，單位的財務管理已從過去的收支管理、資產管理為主逐步轉變到預算管理、資金管理為主，預算管理和資產管理成為整個財務管理工作的重點，因此對預算編制的要求更高了，也更加規范。在較短的時間內，編制出涵蓋內容科學合理、項目計劃充實可行、資金使用要求明晰、執行時間準確的預算，是一件難度較大的工作。

2.部分資金授權、到賬、支付滯后，提前墊付資金增多。國庫集中支付的有關規定要求每筆資金的使用都有嚴格的上報、審批手續。可在單位總預算的審批前仍然有許多資金需要支付，例如工資性支出、基建項目資金和專項資金等，都存在未批先用的問題。同時，年底的支出額度比較集中，由于單位預算涵蓋的范圍有限，項目預算很少細化到各具體項目；一些需要根據實際情況調整資金的使用審批手續繁瑣，造成預算支出追加與調整較頻繁，減弱了預算管理的約束力，影響了其他項目的開支，減少了單位的年終結余。

3.國庫集中支付造成會計核算信息化水平亟待提高。國庫集中支付的實施，對會計核算系統提出了更高的要求。目前存在于該局國庫集中支付實施過程中的主要問題之一，就是無法實現與其自身會計核算系統的對接，與支出相關的同一筆業務需要在國庫集中支付系統與會計核算系統中分別進行處理，嚴重影響了會計工作的效率。此外，實行國庫集中支付后事業單位必須使用財政國庫集中支付管理系統進行用款計劃編制、支付申請、年終報表等業務處理，財政部門、事業單位、代理銀行之間的結算均通過網絡化管理來實現。該局信息化水平不高制約了國庫集中支付制度，難以適應新的工作流程，亟待提高。

4.國庫集中支付對該局財務管理功能發揮提出了更高要求。一是國庫集中支付對財務分析提出了更高要求。事業單位財政資金的形式多樣，只有財務部門對這些資金涉及的財務活動做恰當的財務分析和正確的決策才能利用好這些資金并做出合理安排。但是目前該局在實際工作中還不能做出有效分析，這部分工作基礎較薄弱。二是國庫集中支付對財務管理職能發揮提出了更高要求。國庫集中支付制度下按照“責權不變、集中支付、分戶核算、封閉運行”的管理辦法，在不改變預算單位財務管理和會計核算的同時，要求各單位按照預算使用財政資金，負責編制用款計劃，提出資金使用申請，通知代理銀行支付資金。這些新賦予的管理職能加重了財務管理人員的工作負擔，提高了財務管理的成本。三是國庫集中支付對預算編制提出了更高要求。根據國庫集中支付制度的規定，預算單位根據批準的預算編制分月用款計劃，分月用款計劃是事業單位獲得代理性現金支付的依據。國庫集中支付的實施要求規范各責任單位的基本支出、項目支出、支出范圍和額度，扎實做好各項指標細化、測算和規范預算基礎。

四、進一步完善該局國庫集中支付制度的幾點建議

1.完善國庫集中支付系統相關法規的建設與配套措施。事業單位對國庫集中支付的各項規定要嚴格遵守，認真執行。同時，在現階段要著重完善和規范事業單位財務管理的相關規定，增加與國庫集中支付制度的有序銜接，使預算編制、預算執行、預算檢查與內部控制互相匹配，增強針對性和可操作性，全面提高預算管理的整體效應。建議在進一步完善各項有關法規建設的同時，探尋分期(增加中期預算)、分段、分項預算編制的可行性。

2.進一步提高預算管理水平。提高預算管理水平，首先要逐步增加預算編制的科學性、前瞻性和準確度。細化各項目的資金需求與支出安排，按照各類各項目的工作計劃與流程制定與之相匹配的經費下達時間。力求隨時準確地掌握各項資金的動態變化。事業單位財務管理是單位全部工作的重點之一，既要為單位和各業務部門提供有效的資金保障和財務支撐，又要不斷地拓展服務范圍，改進工作方式，提高工作效能。隨著事業單位由原來的管理監督向管理服務與管理監督并重，這就要求財務管理者要進一步提高服務意識，加強監督職能，主動參與決策。

3.進一步提高會計核算信息化水平。根據上面提及的問題，一方面要加強會計核算系統與國庫支付系統的對接，從而方便財會人員進行操作；另一方面，要加強財會隊伍的建設，碰到新的問題時，該局應及時組織財會人員進行業務培訓，要求會計人員不僅要了解國庫集中支付制度，還應熟悉其操作流程和工作方法，并掌握會計電算化等綜合知識，不斷提高工作水平與業務能力。同時，對各級領導干部進行培訓，幫助其接受新觀念、新知識、新方法的挑（下轉第152頁）（上接第149頁）戰，不斷提高和完善管理水平。

4.進一步完善內部控制制度。根據上述存在的問題，該局要結合自身的實際情況，重新設置與部門預算編制、國庫集中支付、政府采購活動、財務管理監督等相應的財務管理和會計核算機構，完善內控控制制度，對零余額賬戶的管理和收入、支出的核算等做出明確規定，建立對國庫支付業務的授權、批準、執行、記錄、審核等控制程序，注重責任牽制，使每一個人都能做到有法可依、有章可循，嚴格執行授權控制，在崗位設置和人員安排上做到職權分離，彼此牽制，明確各部門及各人應承擔的責任。編制預算時，要預測每一年度的用款計劃，并與各部門溝通，保證支出的每一筆資金都有明確的支出計劃和憑證，防止大預算、小支出，同時考慮預算計劃外的支出，提高應對突發事件的能力，降低對事業單位機動靈活性的制約。

五、結語

國庫集中支付制度是一種行之有效的政府財政資金管理的制度，是在市場經濟體制下的國家對國庫采取的科學管理的方法。它的實施對于基層事業單位完善財務管理，建立健全財務內控制度都大有裨益。因此，在未來的事業單位財務管理過程中，一方面要大力堅持國庫集中支付制度，同時又要注意財務管理本身與國庫集中支付制度的銜接和相互促進，從而使國庫集中支付制度為基層財務管理所用，提高基層事業單位財務管理的水平。

參考文獻：

1.王靜.基層國庫集中支付的現狀、問題與對策分析[J].商場現代化，2011，(9)

2.王倩.論政府采購與國庫集中支付制度的結合[J].現代商業，2010，(24)．

（作者單位：奉化市市級機關事務管理局 浙江奉化 315511）

（責編：李雪）