推行公務(wù)卡結(jié)算方式的探析

魏智明

摘 要:文章主要分析了在中央預(yù)算單位推行公務(wù)卡制度的作用和深遠(yuǎn)意義,與傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算相比，公務(wù)卡把財(cái)政財(cái)務(wù)管理有關(guān)要求與銀行卡的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)相結(jié)合,是規(guī)范現(xiàn)金管理最有效的工具和手段。

關(guān)鍵詞:公務(wù)卡 預(yù)算資金 現(xiàn)金管理

中圖分類號(hào):F230文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2012）09-059-02

一、公務(wù)卡結(jié)算制度推行的深遠(yuǎn)意義及作用

為了加強(qiáng)財(cái)政支出的管理，提高預(yù)算資金的使用效益，我國(guó)財(cái)政體制采取了多項(xiàng)改革措施，其中最主要的是政府采購(gòu)制度改革、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革和部門預(yù)算制度改革，這些改革措施的實(shí)施在很大程度上節(jié)約了財(cái)政支出，提高了國(guó)庫(kù)資金的使用效率。但這三項(xiàng)改革對(duì)于預(yù)算單位的日常公用支出、零星購(gòu)買支出以及工作人員外出差旅費(fèi)支出等基本上沒(méi)有得到控制，而實(shí)施公務(wù)卡消費(fèi)制度改革將有利于彌補(bǔ)這些改革制度的不足。防止在財(cái)政支出中浪費(fèi)、貪污、腐敗等問(wèn)題的發(fā)生，減少不必要的行政支出，增加財(cái)政支出的透明度，提高財(cái)政資金的使用效率。使用公務(wù)卡消費(fèi)，在一定程度和范圍內(nèi)，不僅可以增加公務(wù)消費(fèi)的透明度，讓廣大公眾能夠監(jiān)督這部分財(cái)政資金的使用，也有利于提高財(cái)政資金的使用效率，促進(jìn)政府職能的轉(zhuǎn)變，增加民眾對(duì)政府的信任，更利于社會(huì)的和諧發(fā)展。

實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算方式后，行政事業(yè)單位將逐步取代傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算，實(shí)現(xiàn)支付的無(wú)紙化和信息的電子化；財(cái)政部門也能將公務(wù)支出信息統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)實(shí)行財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保證每一筆財(cái)政支出都公開(kāi)透明，提高財(cái)政管理水平；行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門通過(guò)公務(wù)卡交易的電子信息，對(duì)本單位日常公務(wù)支出進(jìn)行全程管理和監(jiān)督，能有效地堵塞各種管理漏洞，預(yù)防和治理貪污腐敗。

公務(wù)卡的作用是取代現(xiàn)金結(jié)算，使用公務(wù)卡結(jié)算更具透明性，而且可以減少現(xiàn)金交易中的各種漏洞。

推行公務(wù)卡制度，建立財(cái)政部門和金融部門的聯(lián)動(dòng)，擴(kuò)大了國(guó)庫(kù)資金集中支付信息系統(tǒng)的信息范圍，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)控，對(duì)保證預(yù)算資金安全，提高預(yù)算執(zhí)行效果，預(yù)防和控制腐敗起著積極的作用。

二、預(yù)算單位公務(wù)卡的職能范圍和特點(diǎn)

1.公務(wù)卡概述。公務(wù)卡是金融機(jī)構(gòu)為行政事業(yè)單位及其在職職工發(fā)放，具有一定透支額度與透支免息期，主要用于公務(wù)活動(dòng)開(kāi)支的一種貸記卡（信用卡）。該卡在使用中結(jié)算更具透明性，而且可以減少現(xiàn)金交易中的各種漏洞取代現(xiàn)金支付。持卡人是行政事業(yè)單位或在職職工，持卡人按照與發(fā)卡銀行的協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)、權(quán)、利。公務(wù)卡主要用于公務(wù)活動(dòng)開(kāi)支。具體地說(shuō)，單位卡必須用于公務(wù)開(kāi)支；個(gè)人卡主要用于公務(wù)活動(dòng)開(kāi)支，也可用于個(gè)人開(kāi)支。

2.公務(wù)卡的使用范圍。單位公務(wù)卡主要用于支付單位購(gòu)買辦公用品、低值易耗品及用于單位會(huì)議宣傳、書報(bào)訂閱等小額零散且同時(shí)需要對(duì)多個(gè)商家進(jìn)行結(jié)算，用支票結(jié)賬不便的費(fèi)用，特別是目前部分超市等商家，有“用支票付款當(dāng)日不能提貨”的規(guī)定，公務(wù)卡的結(jié)算優(yōu)勢(shì)更加凸顯。公務(wù)卡是財(cái)政預(yù)算單位工作人員持有的,主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡,結(jié)算范圍覆蓋原先使用現(xiàn)金支付的辦公用品、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等。持卡人在日常公務(wù)支出時(shí),使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)并取得交易憑證和發(fā)票。個(gè)人公務(wù)卡是由個(gè)人持卡主要用于公務(wù)性消費(fèi)，也可用在代發(fā)工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，個(gè)人的差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等報(bào)銷結(jié)算上，在信用額度內(nèi)先消費(fèi)后報(bào)銷，具有轉(zhuǎn)賬、存取現(xiàn)金和透支消費(fèi)等功能。

3.公務(wù)卡結(jié)算方式的特點(diǎn)。電子化、無(wú)紙化的支付方式；實(shí)時(shí)記錄交易信息；方便快捷的同步結(jié)算功能；利用金融系統(tǒng)的融資功能，先消費(fèi)后報(bào)銷還款。

三、公務(wù)卡推行過(guò)程中的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.公務(wù)卡的運(yùn)行對(duì)預(yù)算項(xiàng)目提出了更高要求，使用公務(wù)卡結(jié)算，不需要財(cái)務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，不需要機(jī)關(guān)工作人員提前借款和攜帶現(xiàn)金，既方便了工作人員用款，也減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量。預(yù)算單位工作人員外出執(zhí)行公務(wù)消費(fèi)時(shí)，不必再預(yù)借備用金，而是持公務(wù)卡先行刷卡支付，并取得發(fā)票及刷卡憑證，出差回來(lái)后向單位財(cái)會(huì)部門申請(qǐng)報(bào)銷，單位財(cái)會(huì)部門審核無(wú)誤后將需要報(bào)銷的款項(xiàng)直接劃入該工作人員的公務(wù)卡賬戶中。這樣不僅減少了現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，也省去許多手續(xù)上的麻煩。公務(wù)卡的主要功能是與財(cái)務(wù)電子化接軌，進(jìn)而提高政府部門的財(cái)務(wù)管理水平。

2.現(xiàn)金管理一直是當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付改革和財(cái)政政務(wù)管理中的難點(diǎn)和焦點(diǎn)。由于現(xiàn)金的特殊性，財(cái)政部門無(wú)法監(jiān)控單位提取現(xiàn)金的具體用途和使用情況，于是，少數(shù)單位利用這一點(diǎn)，在授權(quán)支付的額度內(nèi)大量提取現(xiàn)金，以逃避監(jiān)管。同樣，行政事業(yè)單位也無(wú)法監(jiān)控其公務(wù)人員的現(xiàn)金使用情況，難以防范和杜絕“假發(fā)票”、“多開(kāi)發(fā)票”等違法違紀(jì)行為。此外，對(duì)現(xiàn)金的提取、保管、核算和退還等業(yè)務(wù)，相當(dāng)一部分單位的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有嚴(yán)格按規(guī)章制度的要求來(lái)執(zhí)行，存在一定的現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。

公務(wù)卡作為一種現(xiàn)代化支付結(jié)算工具,無(wú)論對(duì)提高財(cái)政財(cái)務(wù)透明度、推進(jìn)源頭防治腐敗,還是對(duì)加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理、推進(jìn)全國(guó)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展等,都具有重要意義。就公務(wù)卡特點(diǎn)而言，其最大便利就是減少了現(xiàn)金環(huán)節(jié)。以差旅費(fèi)報(bào)銷為例，以前報(bào)銷人先要預(yù)借現(xiàn)金，然后再拿發(fā)票回單位報(bào)銷，現(xiàn)在報(bào)銷人可以直接刷卡消費(fèi)，單位再根據(jù)票據(jù)直接劃款。這樣不僅減少了現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，也簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)手續(xù)。

目前預(yù)算執(zhí)行中的現(xiàn)金支付行為，透明度差，而且違規(guī)問(wèn)題較多，甚至誘發(fā)腐敗問(wèn)題。由于現(xiàn)行管理制度對(duì)流通中的現(xiàn)金支付缺乏有效的事前事中監(jiān)管手段，管理還不夠嚴(yán)格，是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。實(shí)行公務(wù)卡消費(fèi)制度，將取代現(xiàn)行的“現(xiàn)金支付，先開(kāi)支后報(bào)銷”消費(fèi)制度，從而在一定程度上堵塞財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)中存在的湊票報(bào)銷、多開(kāi)、虛開(kāi)報(bào)銷發(fā)票的漏洞。進(jìn)而起到一定預(yù)防腐敗之效，一些單位還會(huì)千方百計(jì)套取現(xiàn)金，私設(shè)“小金庫(kù)”。使用公務(wù)卡結(jié)算方式后，支付信息可以實(shí)現(xiàn)電子化，所有的支付行為都有據(jù)可查、有跡可尋。因?yàn)槊抗P帳都是直接從財(cái)務(wù)到對(duì)方單位，貪污公款的可能性確實(shí)會(huì)相應(yīng)減少。特別是，公務(wù)卡和國(guó)庫(kù)統(tǒng)一收付制度相互配套，無(wú)疑進(jìn)一步規(guī)范了公款支付流程，提高了政府部門的財(cái)政透明度。建立公務(wù)卡制度,利用銀行卡“雁過(guò)留聲”的特點(diǎn),可以有效地加強(qiáng)現(xiàn)金管理和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督,提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理透明度,也是從源（下轉(zhuǎn)第62頁(yè)）（上接第59頁(yè)）頭上防治腐敗和減少違法違規(guī)行為的重要舉措。因此，改革現(xiàn)金支付制度是打造“陽(yáng)光財(cái)政”加強(qiáng)制度監(jiān)督，提高政府財(cái)務(wù)管理水平卻有積極意義。

四、完善公務(wù)卡改革相關(guān)制度的建議

首先，公務(wù)卡受理環(huán)境有待進(jìn)一步改善。不具備刷卡條件的商家還很多。通過(guò)政府采購(gòu)方式確定的一些材料,辦公用品和服務(wù)供應(yīng)商并不支持公務(wù)卡的消費(fèi),難以滿足使用公務(wù)卡辦理公務(wù)支出的需要。縣級(jí)以下的大部分商場(chǎng)和邊遠(yuǎn)地區(qū)就更不具備刷卡的條件,只能先墊付現(xiàn)金。這樣直接影響公務(wù)卡的使用。只有加快增加公務(wù)卡消費(fèi)特約商戶保證暢通的公務(wù)卡刷卡通道。其次，公務(wù)卡的運(yùn)行對(duì)我們的預(yù)算的編制工作提出了更高的要求。只有加強(qiáng)預(yù)算管理，才能杜絕腐敗行為。加強(qiáng)各級(jí)預(yù)算單位預(yù)算編制制度，預(yù)算審查和監(jiān)督制度及預(yù)算執(zhí)行以后的審計(jì)制度，編制預(yù)算時(shí)科學(xué)化、對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目、每一筆開(kāi)支都必須細(xì)化，完善公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄，制定預(yù)算單位庫(kù)存現(xiàn)金審核制度，嚴(yán)格控制預(yù)算單位超額提取現(xiàn)金和擴(kuò)大現(xiàn)金結(jié)算范圍。預(yù)算所涉及的部門及項(xiàng)目支出都要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，保持預(yù)算應(yīng)有的嚴(yán)肅性，這樣在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中才能起到有效的監(jiān)督和審查作用。對(duì)公務(wù)消費(fèi)腐敗應(yīng)采取“零容忍”原則，只有這樣，才能從根本上消除和減少腐敗的發(fā)生；只有這樣，公務(wù)卡才可以有效地實(shí)現(xiàn)其全過(guò)程的陽(yáng)光透明化。

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5.四川省人民政府辦公廳《關(guān)于全面推進(jìn)公務(wù)卡改革工作的通知》（川辦發(fā)（2010）76號(hào)）

（作者單位:中國(guó)地質(zhì)科學(xué)院礦產(chǎn)綜合利用研究所 四川成都 610041）（責(zé)編:賈偉）