企業(yè)財務(wù)管理探析

一、財務(wù)管理管什么

隨著我國資本的發(fā)展和開放，財務(wù)運(yùn)作在企業(yè)增長和擴(kuò)張中的作用將越來越突出。企業(yè)尤其是大型企業(yè)，其耗費(fèi)大致包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、大修和更新改造等；從主營業(yè)務(wù)成本中還可以析出具有支配獨(dú)立性的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、黨團(tuán)經(jīng)費(fèi)等等，所有這一切耗費(fèi)的最終是資金。

二、這樣的耗費(fèi)

耗費(fèi)可以分類，但其載體則同一為資金；而資金是資源的價格表現(xiàn)形式。企業(yè)的財務(wù)管理管就管資金，也就是資金管理。因?yàn)槠髽I(yè)大部分的耗費(fèi)都（將）被資金化而流出。資金管不好、管不住，其他管理都是無效的。

國有企業(yè)的會計師們除了要熟練掌握《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，還需學(xué)習(xí)另一種會計語言，那就是不斷頒布、修改、補(bǔ)充的各種各樣的財會文件。從某種角度講，國有企業(yè)的財務(wù)報表、會計數(shù)據(jù)是由繁復(fù)的財會文件串成的，至少在其背后，有大量的文件規(guī)定來支持。如一項(xiàng)職工退休金，非掌握了大批量文件規(guī)定的專業(yè)人士不能解釋計算清楚，也可以說國有企業(yè)的財務(wù)會計秩序是靠文件規(guī)定來維護(hù)的。學(xué)習(xí)了財會文件，會計師們知道了應(yīng)該這樣做，但是他們并不能制止不這樣做。

1.不計效果的支出

研究與開發(fā)費(fèi)是企業(yè)科研項(xiàng)目產(chǎn)生的一項(xiàng)費(fèi)用。科研項(xiàng)目的立項(xiàng)，研發(fā)費(fèi)用的投入，以能預(yù)期收到實(shí)際效用為目的。問題是有的企業(yè)將一些科研項(xiàng)目采取外包方式，委托外部科研單位（機(jī)構(gòu)）來進(jìn)行研究、調(diào)試，而發(fā)生的費(fèi)用列在本企業(yè)的成本費(fèi)用中。如果這些外委單位提供的只是項(xiàng)目的研究過程與過程的費(fèi)用化，而企業(yè)對項(xiàng)目的實(shí)際效果不進(jìn)行專業(yè)評估，這樣即為科研項(xiàng)目研究與開發(fā)費(fèi)的無效投入留下了暗道。

2.模糊化的支出

有的企業(yè)將生產(chǎn)辦公房屋建筑物日常維修，常年委托或固定給一個施工單位來進(jìn)行，采取隨時隨地維修，集中（分批）結(jié)算方式。從內(nèi)部控制來衡量，這種模糊化的支出容易因方式而產(chǎn)生問題——如維修工作量、維修處所不能真實(shí)確認(rèn)，并造成月度成本支出不均衡。從表面上看，（經(jīng)辦人認(rèn)為）集中付款可以有節(jié)約資金成本的預(yù)期；究其實(shí)，與其求得一點(diǎn)資金的利息，（會計師們）寧可要成本支出的真實(shí)性。

3.不修的大修

有的企業(yè)房屋建筑物大修委托給內(nèi)部的房建公司，也暴露出一些問題：一是房屋建筑物大修不到位、大修成本不實(shí)（企業(yè)一些急需維修的房屋建筑物，往往要另花費(fèi)用請別的施工單位維修）；二是房建公司可以不大修而取得大修工作量甚至資金的惰性，反過來更不利于企業(yè)以后年度的房屋建筑物大修。

4.隨意的其他業(yè)務(wù)支出

大型企業(yè)在正常的主營業(yè)務(wù)之外，有其他業(yè)務(wù)。其他業(yè)務(wù)收支是主營業(yè)務(wù)收支的一種補(bǔ)充，而其他業(yè)務(wù)支出又帶有很大的隨意性，主營業(yè)務(wù)成本不能列支、企業(yè)又有支出欲望的項(xiàng)目，不管是費(fèi)用還是工程，往往就籠統(tǒng)地歸集、納入其他業(yè)務(wù)支出。這樣，其他業(yè)務(wù)支出管理、核算不規(guī)范，也可導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本乃至大修、更改、固定資產(chǎn)的不真實(shí)。

指出一些平常慣見的現(xiàn)象，是要說明，如果沒有節(jié)制、沒有精細(xì)的管理，類似的費(fèi)用支出就可能淪為企業(yè)的沉沒成本。

三、管理應(yīng)有抓手

企業(yè)的財務(wù)管理，主要就是成本管理。有些企業(yè)有一個怪現(xiàn)象：一說壓縮成本，就想到了間接費(fèi)；而削減間接費(fèi)，第一手段就是砍伐職工差旅費(fèi)。管理者、決策者以為這樣做省事，也立竿見影。

其實(shí)企業(yè)的成本，從內(nèi)部結(jié)構(gòu)來講，直接費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、大修費(fèi)，三公消費(fèi)，其耗費(fèi)都比職工差旅費(fèi)昂貴得多，節(jié)支的空間也非職工差旅費(fèi)所可比擬；從外部來看，成本不是一個孤立的存在，必將成本與企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系起來通盤考慮，才具整體意義。譬如固定資產(chǎn)投資，就有與成本的遞進(jìn)關(guān)系，固定資產(chǎn)增加，拉動企業(yè)若干會計年度折舊費(fèi)、大修費(fèi)、維修費(fèi)的剛性上升（當(dāng)然也與企業(yè)的產(chǎn)能和經(jīng)濟(jì)酬得相連），這就說明財務(wù)管理應(yīng)有抓手。

四、管理的等級差序性

國有企業(yè)之所以會如此，是因?yàn)橹袊墓芾淼拇嬖诘燃壊钚蛐浴＿@個等級差序性的背后有文化傳統(tǒng)的支撐，是兩千多年的倫理思維的延續(xù)。

《左傳》將人分為十等。《禮記》講：禮不下庶人，刑不上大夫。《荀子》講：由士以上，則必以禮樂節(jié)之；眾庶百姓，則必以法數(shù)制之。話說得直白極了。人分等級貴賤，對百姓不能講禮，對權(quán)貴對官員不能用刑。如今這種發(fā)霉的思想誰也不好再無所顧忌地加以鼓吹，但是在人們的潛意識里，它并沒有被拔除且仍在發(fā)揮影響。

反映在企業(yè)里，管理因人而異，自然造成等級差序。在不同等級之間，則形成管理回避。回避的同時造成歧視。面對下層，可以“一條鞭子打到底”，面對等級優(yōu)越者，則退讓回避。回避的結(jié)果是管理大打折扣，如同大河流域，上中游紛紛建壩截水，下游就會出現(xiàn)斷流。積非成是，久而久之，那些受“制度是制度，我是我”，甚或“我是我，制度是制度”眷顧的人，就滋生為企業(yè)內(nèi)部的利益階層，這也是所謂的企業(yè)政治的自然取向。

五、做正確的事

管理者們總認(rèn)為自己在正確地做事。但是這不夠，他們要做正確的事。因?yàn)樽稣_的事比正確地做事更重要。事實(shí)告訴人們，管理者有能力是一回事，能不能做正確的事是另一回事。

管理企業(yè)，總要遇到財務(wù)問題。就財務(wù)管理而言，管理者做正確的事，首先必須摒棄師心自用（這多么關(guān)鍵；然后才有管理一律），將企業(yè)的耗費(fèi)、資金真實(shí)為數(shù)字，對數(shù)字進(jìn)行管理，讓數(shù)字說出真相。同業(yè)競爭，包括財務(wù)報表、財務(wù)數(shù)字的經(jīng)濟(jì)較量。不經(jīng)濟(jì)的數(shù)字，通過經(jīng)營的實(shí)踐得到治理，除此之外，沒有其他的路徑。