銀行內部審計

摘要：現代企業制度的逐漸建立和審計的快速發展帶動了內部審計的發展，使內部審計成為企業進行內部有效控制和監督的重要形式，商業銀行作為特殊的貨幣經營企業，風險聚集性較其他行業更強，內部審計的作用也顯得相對突出，但是通過對銀行內部審計工作實踐的觀察研究，發現其在工作重點及審計深度及廣度等方面，并未發揮出應有作用，因此如何提高銀行內部審計業務質量，充分發揮銀行內審的作用，是當前銀行業迫切需要研究解決的重要課題.

關鍵詞：內部審計 內涵 銀行內審現狀 建議

一、內部審計概念

內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值并提高它的運作效率。它采取系統化和規范化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評價，提高組織的效率，從而幫助組織實現其目標。

二、銀行內部審計現狀

為了加強金融監管，中國銀行業監督管理委員會印發了《銀行業金融機構內部審計指引》。該指引的頒布對于規范和加強商業銀行內部審計監督，有效識別、揭示和管理風險具有十分重要的意義。隨著金融體制的逐漸完善，銀行內部審計的獨立性和權威性也得到不斷加強，但是銀行內部審計在具體實踐過程中，仍存在以下不足：

（一）內審理念滯后，內部審計人員業務素質落后于銀行業務發展的需要

傳統的內部審計重點關注遵循性等較基礎的審計目標，審計方法經常采用“業務檢查”的模式，即采用查閱財務資料、信貸檔案和現場檢查等方式，通過比照現行規章制度來發現問題。簡單地用是否符合現行制度作為判斷標準，并要求被審計對象對照整改的模式，無法提供有建設意義的審計信息及實質性的咨詢服務信息。內審檢查只停留于表面的“查錯糾弊”，有寬度無深度，大部分精力用于“撿芝麻”，從而忽視“西瓜”的存在，內審理念與現代銀行業發展步伐不一致。

（二）內審人員培訓和考核機制不健全，階段性培訓重點與不斷變化的銀行業務品種未保持同步

目前部分金融機構對內審人員未建立正規的培訓規劃和培訓體系，更新銀行業務品種及電子化操作流程的同時，內審人員的培訓未同步跟進，出現滯后甚至培訓缺失，無嚴格和完善的考核機制，無健全的鼓勵機制。

（三）銀行內部審計技術和計量方法缺乏專業性， 缺少實施先進風險計量方法的必要支撐

隨著科學技術的飛速發展，銀行內部審計數據的電子化程度越來越高，受技術力量所限，計算機審計軟件的開發明顯滯后于審計工作的發展需要。目前多數金融機構仍采用詳細審計或依賴審計者個人經驗判斷的抽樣審計方式，審計過程中缺少先進的風險計量方法。所有這一切都將使商業銀行內部審計難以滿足不同層次的工作需要。

三、提高內審職能的幾點建議

（一）更新內審理念，加強內審理念的宣傳

內部審計除了要關注傳統的內部控制之外，更要關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。內部審計的工作重點是分析、確認、揭示和防范關鍵性的經營風險。內部審計的目標應從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。

加強審計理念的宣傳有助于促進內部審計工作的開展。積極宣傳新的理念是基礎，并將內部審計歸納為“重監督也重服務；重結果也重過程；重事后更重事中、事前；重財務也重業務和管理；重合規更重3E（經濟性、效率性、效果性）；重審查也重建議；重當前也重戰略性和長遠性；重靜態更重動態；重內部控制也重風險管理；重獨立行為也重互動”， 在實際的審計工作中逐漸推行績效審計和電子化審計的理念和方法等等，這些理念值得我們內部審計人員認真掌握，并將它進行有效運用。

（二）注重以人為本，不斷提升銀行內部審計人員的風險管理水平和綜合素質

風險管理是一項復雜的系統工程，內部審計人員不僅要懂得財務會計及相關法律法規，熟練運用內部審計標準、程序和技術，還必須具備相應的風險管理素質和技能。內部審計人員除了要具備扎實的專業技能外，更應豐富專業風險管理的知識和技能，精通風險管理技術、現代管理信息技術和先進的管理技術手段，通過嫻熟的專業勝任能力來協助組織預防和減少風險，改進管理和提高效率。

銀行應加大內部審計人員的培訓力度。設定有計劃的審計人員后續教育的機制，為審計人員創造一個良好的職業發展空間，不斷提升他們的審計能力和創新能力。

（三）為滿足金融體系國際化的需要，銀行應采用先進的風險計量方法

內部審計對現代內部控制的焦點不僅在于識別和評估風險的充分性，而且在于強調風險分析和計量，新資本協議鼓勵銀行采用更為先進的風險計量方法，如允許銀行通過內部評級確定風險函數計量加權風險資產；運用基本指標法、標準法、高級計量法和風險模型計量操作風險等。內部審計可以借鑒新資本協議的方法，對風險進行計量和解析。在風險難以量化、定量評價所需的數據難以獲取時，應采取定性評價。定性評價在很多情況下需要主觀判斷不同結果的可能性，不同背景、不同經驗、不同性格和不同職位的人對風險判斷都可能不同。

銀行應加強內部審計信息化網絡化進程，充分運用計算機審計手段，研發和引入合適的審計軟件，現場審計和非現場審計高效結合，降低審計成本的同時，提高審計效率，并將審計關口有效前移。

目前，我國的金融業經歷著體制的深化和金融業務的創新，銀行內部審計作為防范金融風險、促進我國金融業健康發展的重要環節，也面臨著適應環境變化的挑戰。只有加強銀行內部審計力量的建設，通過健全而相對獨立的銀行內部審計機制來加強銀行內部審計監督，才能實現銀行的良性發展。

參考文獻：

[1]胡索明.對內部審計工作的思考，2012