關(guān)于醫(yī)院現(xiàn)金流管理工作的幾點(diǎn)思考

摘要：實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的有效管理，不僅僅是確保資金足量供應(yīng)的客觀要求，而且是醫(yī)院控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益 的重要手段。目前醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是周轉(zhuǎn)性風(fēng)險(xiǎn)、投資性風(fēng)險(xiǎn)和償付性風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金流管理的具體措施是提前規(guī)劃資金盈缺，積極開展現(xiàn)金流的預(yù)測，實(shí)施籌資管理，保證現(xiàn)金的償付能力，還要重視現(xiàn)金流量的變化，科學(xué)開展投資論證，此外要盡量減少資金的無效占用，加快現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 現(xiàn)金流管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金流是指經(jīng)濟(jì)組織在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出數(shù)量。它經(jīng)過其流入和流出的循環(huán)，來保證該組織能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)和實(shí)現(xiàn)增值以及生存競爭。

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

醫(yī)院雖然屬于非營利性的機(jī)構(gòu)，但是在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，同樣面臨著較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)前有很多醫(yī)院在擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，很多醫(yī)院甚至是在負(fù)債經(jīng)營，這些都無疑加大了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從醫(yī)院的現(xiàn)金流的角度來分析，本人認(rèn)為主要存在如下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

1.1周轉(zhuǎn)性風(fēng)險(xiǎn)。主要是醫(yī)院在平常的經(jīng)營過程中所可能會(huì)出現(xiàn)的資金周轉(zhuǎn)困難的風(fēng)險(xiǎn)。很多醫(yī)院由于不重視和改善經(jīng)營效益，在一定的時(shí)期內(nèi)就會(huì)出現(xiàn)了現(xiàn)金的流入量小于流出量的狀況，造成現(xiàn)金的凈流量為負(fù)，出現(xiàn)支付困難現(xiàn)象，針對(duì)這類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，假如無法及時(shí)地得到資金的支持，將會(huì)嚴(yán)重地影響到醫(yī)院的正常經(jīng)營和運(yùn)轉(zhuǎn)，從而出現(xiàn)如拖欠工資和拖欠藥款以及陷入信用危機(jī)等諸多問題。

1.2投資性風(fēng)險(xiǎn)。主要來自于醫(yī)院因?yàn)閿U(kuò)大規(guī)模或者進(jìn)行大項(xiàng)目或者長期的投資所引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果醫(yī)院實(shí)施了大規(guī)模的基本建設(shè)，就會(huì)需要在相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)大量的持續(xù)的投入資金，若沒有非常可靠的資金來源，就會(huì)產(chǎn)生后續(xù)資金的不足，不僅會(huì)影響到投資計(jì)劃與工程建設(shè)，甚至?xí)斐汕捌谕顿Y的嚴(yán)重浪費(fèi)。

1.3償付性風(fēng)險(xiǎn)。主要來自于醫(yī)院在償付債務(wù)的時(shí)候產(chǎn)生的不能及時(shí)支付利息或是償還本金的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)醫(yī)院在持續(xù)經(jīng)營的狀況下，針對(duì)日常的藥品款和材料款等等經(jīng)營性的欠款，只要沒有發(fā)生經(jīng)營危機(jī)，那么醫(yī)療收入所帶來的持續(xù)現(xiàn)金流入，往往不會(huì)出現(xiàn)償付困難問題。

2.加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金流管理的具體措施

2.1提前規(guī)劃資金盈缺，積極開展現(xiàn)金流的預(yù)測。要依據(jù)醫(yī)院的總體經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算來編制滾動(dòng)的季度和月度現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)于現(xiàn)金的收入和支出以及最終的余缺作出預(yù)測，從而為醫(yī)院 的經(jīng)濟(jì)管理和決策提供必要的參考依據(jù)。另外要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)于資金過剩或者出現(xiàn)短缺的時(shí)期，要提前進(jìn)行閑置資金利用的規(guī)劃或者進(jìn)行資金籌措和調(diào)劑，以確保最佳的現(xiàn)金持有量。在規(guī)劃現(xiàn)金的持有量時(shí)，還必須要考慮可能會(huì)出現(xiàn)的應(yīng)急或者突發(fā)資金需求，保證可以及時(shí)和從容地應(yīng)對(duì)。

2.2實(shí)施籌資管理，保證現(xiàn)金的償付能力。借助于外來的資金，能夠緩解醫(yī)院在發(fā)展和運(yùn)營中的資金需求，但是也會(huì)增加醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)，因此，醫(yī)院要通過現(xiàn)金流量的測算和分析，對(duì)于籌資的規(guī)模、期限和方式等開展科學(xué)決策。要合理控制負(fù)債規(guī)模，盡可能避免對(duì)于外來資金的過度或者長期的依賴，另外要加強(qiáng)現(xiàn)金流量的綜合分析，科學(xué)測算出資金產(chǎn)生缺口的金額和時(shí)點(diǎn)，從而盡可能地降低籌資的成本，以減少醫(yī)院不必要的開支。當(dāng)然，還可以合理地利用醫(yī)院的信用，適當(dāng)?shù)乜刂茖?duì)于藥品款和材料款的支付進(jìn)度，借助于貨款的延期支付，來增加醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)的綜合能力。

2.3重視現(xiàn)金流量的變化，科學(xué)開展投資論證。投資常常會(huì)造成長期或者大量的現(xiàn)金流出，會(huì)改變醫(yī)院在日常經(jīng)營活動(dòng)中的現(xiàn)金流量狀態(tài)，因此，在進(jìn)行投資前，醫(yī)院必須對(duì)有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變化開展詳細(xì)的分析和論證，以便于進(jìn)行科學(xué)決策。要測算在投資期內(nèi)所需資金的流出量，并分析其對(duì)醫(yī)院的日常現(xiàn)金流量影響，還要測算自有資金的缺口，來確定是不是要進(jìn)行對(duì)外籌資。另外要測算投資的回收期和綜合回報(bào)效果，從而為該項(xiàng)投資決策來提供可靠的參考依據(jù)。

2.4盡量減少資金的無效占用，加快現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。通過對(duì)于現(xiàn)金流的科學(xué)管理，能夠降低資金的占用，并且提高資金的使用效益。所以，要適當(dāng)?shù)乜刂茙齑嫖镔Y的數(shù)量，實(shí)現(xiàn)物資快速周轉(zhuǎn)，盡量減少物資的占款。

總之，通過現(xiàn)金流的重要性和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性分析，我們可以認(rèn)識(shí)到，醫(yī)院必須重視和加強(qiáng)對(duì)于現(xiàn)金流的管理。可以通過針對(duì)現(xiàn)金流所實(shí)行的預(yù)測、監(jiān)控和分析以及統(tǒng)籌預(yù)算，不但可以有效地規(guī)避醫(yī)院經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的足額供應(yīng)，還可以大大降低資金運(yùn)營的成本，努力提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。特別是對(duì)于處在迅速發(fā)展時(shí)期的醫(yī)院來說，更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金流的科學(xué)管理，從而實(shí)現(xiàn)為醫(yī)院的科學(xué)建設(shè)和快速發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。

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