港口企業應收賬款的分析與管理

摘要：面對港口企業間市場競爭日益加劇，本文從港口企業應收賬款形成的原因入手，并對應收賬款的利弊進行分析，探討港口企業在加強應收賬款管理上的措施，加快應收賬款周轉，確保應收賬款的安全。

關鍵詞：港口企業 應收賬款 分析與管理

一、港口應收賬款形成的原因

近幾年來，隨著港口企業間競爭加劇，形成和加劇了港口企業的應收賬款。據統計，造成目前港口企業應收賬款的主要原因有以下幾個方面：

1.企業缺乏應收賬款風險管理意識

當前一些港口企業仍把港口吞吐量指標放在首位，重視生產量的完成。為了提高港口吞吐量，搶占市場份額，企業在事先未對客戶資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，對客戶提供各種有利的信用條件，采取與客戶簽訂短期的、允許一定欠款額度的作業合同來吸引客戶，擴大其市場份額。于是產生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了一部分具有周轉性的客戶應收賬款。

2.管理制度不健全，加劇應收賬款風險

一些港口企業沒有建立健全相關應收賬款管理制度，或雖建立了制度但沒有體現相關內控管理思想，對存在的應收賬款具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不十分清楚，出現扯皮和推諉的現象；財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發展，無人問津；有的企業由于不及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據。

3.考核指標設置不科學，內部激勵機制不健全

在有的港口企業中，為了調動生產和業務人員的積極性，出現重生產輕效益的情況，往往只將工資報酬與港口吞吐量掛鉤，忽略了應收賬款產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，港口生產人員為了個人利益，只關心生產任務的完成，對導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和業務人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

4.未對應收賬款按風險程度進行分類管理

在企業出現應收賬款后，要加強應收賬款的管理，確保資金回籠，但很多企業對應收賬款放任自流。客戶的資信程度如何，目前對方經營形勢處于什么狀態，被占用的資金風險有多大，形成逾期的原因是什么，是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力等，企業沒有具體的分類處理，對應收賬款的風險不得而知。

二、港口企業應收賬款的“雙刃性”

一從有利的方面看，應收賬款有利于增加港口吞吐量，增強企業競爭力。港口企業是服務行業的一種，其生產和服務有其獨特性，具有前期投資大、規模效應顯著等特點，港口企業在完成大額的基礎設施投資后，需要用吞吐量的增長來不斷攤薄作業成本。因此，賒銷是一種重要的促銷手段，向客戶賒銷一方面向客戶提供商品和勞務；另一方面向客戶提供可以在一定時期內無償使用的資金，即商業信用資金，對于購買方而言具有極大的吸引力。特別是在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用更加明顯。

二從不利的方面看，應收賬款帶來管理成本和壞賬風險。應收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。不僅如此，企業有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能。企業要充分認識和估算應收賬款的下列3項成本：

1.機會成本。應收賬款作為企業用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收賬款的機會成本。

2.管理成本。企業對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。

3.壞賬成本。因應收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大。

以上前2項構成應收賬款的直接成本，第三項為應收賬款的風險成本，這3項就是企業提供給客戶商業信用的付出。從上述可以看出，港口企業的應收賬款當前企業競爭的必然產物，是一直擺在港口企業面前較為嚴峻的問題之一。每年日常經營管理和港口規劃中，應收賬款的管理和清欠都占有重要部分，但往往是前清后欠、邊清邊欠，效果并不明顯，因此要探討有效的措施來加強港口企業應收賬款的管理已成當務之急。

三、加強應收賬款管理的措施

1.加強事前管理，做好對賒銷對象的資信調查，并采取相應的信用政策

企業應廣泛收集有關客戶的信用狀況資料，建立客戶信用信息庫。客戶信用檔案包括客戶的基本情況及客戶的動態信息。企業應根據調查結果，每年年初評定客戶的信用等級，建立優、中、差的客戶賒銷信用等級檔案。其中：“優”為規模較大、以往業務往來中信用較好的企業，授予一定限額內的賒銷額度；“中”為資產情況和財務狀況一般，財務制度比較規范，有一定的資產作抵押，可采取預收貨款或以港存貨物作抵押的方式進行賒銷，并密切關注港口作業的時間與進度；“差”為資產和財務狀況一般，沒有資產作抵押，沒有業務記錄或信譽不佳的客戶，應采取全額預收港口費的方式，確保應收賬款的安全。

2.加強應收賬款的事中管理，明確應收賬款具體由誰來管理，建立應收賬款分析制度

港口企業應收賬款究竟由誰來管理？有的人認為理所當然應該由業務部門或業務人員管理。但如果真是這樣，又如何來監控業務人員呢？讓一個業務人員自己對業務進行評價，這樣的結果有多大的可靠性？業務人員的異動，造成了其原來管理的客戶應收賬款回收的困難，又如何解決呢？因此僅僅由業務部門自己來管理并不妥當。另一種觀點認為應該由財會人員來管理。會計人員雖然對企業業務賬務處理比較清楚，但對具體客戶的情況也不是十分了解，所以簡單地歸由財務部門來管理也并不合適。

靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，各企業應認真組織不同部門的專業人員，專門調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的信用管理制度，明確各經辦人的賒銷范圍和權限。各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批；同時落實責任制，制定嚴格的資金回收款考核制度，要求具體經辦人員、審批人員共同承擔經濟責任。

3.運用科學的方法對應收賬款進行管理

應收賬款管理的具體方法，用得較多也是最易于操作的，是賬齡分析法與分類管理ABC法相結合的一種綜合分析法。

首先，應對企業的每一個客戶進行分析，結合企業商（產）品銷售流向不同地區的市場需求狀況及市場變化的趨勢，區分企業各客戶的信譽等級，合理確定每一個客戶的賒銷額度和賒銷期，努力把好第一關。

其次，對應收賬款按賬齡進行分析。目前各企業在對客戶進行賬齡分析時用得較多的一般是采取編制賬齡分析表。在編制賬齡分析表時，應將所有的從債權確定之日起逾期的應收賬款編入表中，同時應根據企業預期的資金周轉率按月來確定賬齡計算單位。在確定逾期金額時，如果每一筆業務都是相互獨立的并可逐筆認定，確認起來就較為容易；當一個客戶長期有業務往來而且并未間斷時，雖然始終保持一定的欠款，只有當客戶在最后一筆交易款逾期時，才將其所有發生的欠款轉入到逾期的應收賬款來進行管理。

最后，結合應收賬款賬齡分析表，跟蹤起來，進一步將企業逾期欠款按風險程度進行ABC分類，即對到期未能及時收回的應收賬款，首先應判斷對方是否為惡意行為。然后分類采取不同的策略進行清理欠款，要反復加以權衡后按企業制度規定上報進行處理。

4.加強應收賬款的考核催收力度，確保資金回籠

對應收賬款的考核要高度重視，避免出現紙上盈利，要把應收賬款切實地轉為公司利潤。因此，對應收賬款要嚴格考核，年度預算不僅要核定各考核單位的應收賬款總額，還要對賬齡進行考核，如規定按賬齡進行不同程度的扣減，對超6個月的應收賬款等額扣減考核單位利潤，從制度要各單位加快應收賬款的收回；企業財務部門要及時與客戶對賬函證，裝訂規范的、定期的對賬制度，并取得有效的法律證據；企業要采取適當的收賬政策，確保資金回籠。