淺談被審計企業的內部審計功能

摘 要：隨著經濟的發展，我國的審計工作也不斷得到改善，審計人員開展具體工作時，要結合很多事項，在這些事項里有一個非常關鍵的，即被審的企業的內審能力。文章就是基于這種背景，具體展開論述的。

關鍵詞：審計師； 審計；企業

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

1單位的內審能力

通常審計人員的一個關鍵工作就是憑借規章獲取充分的資料數據，然后以此為根基產生需要審核的公司具體審計資料。具體工作時，從業人員要確保和所進行的單位沒有很直接的聯系。而企業自身的相關人員主要負責為本企業或者地位相同的單位準備相關的分析以及測評等的資料，他們在開展工作的時候也必須和企業保持相對獨立。他們的一個非常關鍵的任務是負責監督過程的開展。審計人員必須充分的掌握需要進行的企業的具體控制情況信息，然后通過這些信息獲取有價值的內審活動，這些活動的開展離不開被審單位的內審。

因而，審計人員第一步要尋求企業相關的領導人員以及內審成員的意見，要分析好內審在本企業所占的地位以及具體的審計環節等。他們可以根據內審規章以及領導人的一些決策等獲知單位內審的意義。

不過上述的意思并不是說任何的內審活動都和本企業的獨審有聯系。比如內審成員的評估就是與此無關的。和它有聯系的是內控程序的有效性特點。通常我們可以通過對以往年份的審計成效機型分析，以此明確我們的內審和獨審是否有聯系。

通常審計人員只有認真的分析企業的內審規章以及它的運行機制等，才能以此判定內審會不會給企業的獨審帶來幫助。我們經常與發現有以下的情況。

第一，內審和企業的報表沒有直接聯系的時候，此時人員不用分析內審帶來的具體作用。

第二，當內審和報表存在聯系，但是聯系并不是非常緊密的時候，我們可忽略內審結果。

第三，但內審和企業自身開展的審計不論是在形式還是內容的呢方面有很大的關聯的時候，我們應結合預估開展審計 。

2分析被審計單位的內部審計對獨立審計的作用和影響

第一，審計人員依據內審的資料對企業的內控工作做一定的掌握。我們在明確方案的時候要依據企業的內控制度以及步驟等，而且要認真檢驗相關的規章以及步驟的開展情況。因為很多內審工作是為了更好地測評內控的規章是否合理有效，所以內審資料可以給審計人員以非常有利的資料。比如，內審人員針對企業財務事項做的具體圖表可以為審計人員提供他們所需的相關資料 。

第二，分析內審資料能夠明確其中存在的各類潛在問題。通常在明確風險的時候，我們可以通過財務報表以及交易的種類等方面來進行。對于財務報表的重大錯報風險，審計師進行綜合性評價，在形成綜合性評價時，內部控制的某些制度和程序向財務報表假定滲透其影響；控制環境和會計系統通常影響大多數的賬項余額和交易類型，從而對財務報表假定產生影響。

第三，企業的獨審步驟的驗證會受到企業的內審步驟以及成效等影響。很多審計的具體步驟可以對顯示余額等設定嚴重失誤提供參考資料。例如，當內部審計師在審計工作中確認某些應收賬款，并清點盤查有關存貨情況，這樣的內部審計過程為審計師對存貨假定中的風險驗證出具直接的證據。所以，審計人員通過合理的變動一些步驟，對需要明確的應收款的數量或者時間等作調整 。

3利用被審計單位內部審計功能應有風險意識

雖然內審或許會給企業的獨審活動帶來一定的作用，但是我們應該按照相關的規章制度，充分的征集各種資料支持審計文件的內容?？梢酝ㄟ^親在盤查或者計算等得到合理的資料，通過這種方法我們可以給相關的報告帶來更加有力的支撐。

審計人員的一個很重要的作用是給企業的報表支出合理建議或者意見。審計人員雖說可以使用內審數據等，但是不會和企業的內審人員一起承擔相應的義務。通常除了審計人員，其它人沒有權利來對報表提出建議，并且對一些嚴重的錯誤報告和數據等擔負相應的義務 。

考慮到內審結果作用的是先性，審計人員需要綜合分析以下內容，一是，報表涵蓋資金的嚴重性，也就是余額或者交易的方式等。第二，和報表資金假設下的嚴重的風險。第三，支撐上述假設的資料的實際性。

如果內審牽扯到的資金數量非常多，而且風險的存在較高的主觀色彩的時候，我們應該通過實際檢查來分析假設情況，而不是片面的相信內審數據，直接加以運用，只有通過實際測試獲得的資料才能確保真實可靠，才可以用到我們的報告當中。我們在明確審計的程度的時候，可以運用內審的一些假設資料，不過這并不是說我們可以忽略上述假設存在的問題，如果需要，我們應該通過必要的方式對其進行實際檢測來加以證明。評價審計證據時，重大錯報風險或審計證據主觀性較高的假定通常涉及與會計估計有關的資產負債項目、關聯方交易的確認和披露或有不確定性項目和日后事項等等。

4協調獨立審計與被審計單位內部審計功能之間的關系

如果內審符合審計人員預想的成效時，內審人員可以喝審計人員開展合理的溝通，常用的溝通方法有很多種形式，比如可以不定時的見面，協調方案設計，對報告文件進行審核，或者一起探討潛在的一些事項等，通過這些方法的運用，我們能夠合理的把兩者結合到一起，共同促進審計工作的開展，促進企業的長遠有序發展進步。

通常審計人員在運用內審資料以前，必須要通過合理的方式來對內審的程序以及質量等展開具體的檢測，特別需要檢測的是影響內審的時間以及形式等關鍵的因素。按照上面的內容，制定審計程序時我們應該先評價企業的內控工作，評價時，審計人員應該綜合考慮，即內部審計范圍是否達到預期審計目標；內部審計過程是否有效；內部審計工作底稿是否正確記錄包括監督和復核證據在內的審計結果；內部審計結論是否符合事實，內部審計報告是否與其審計結果一致。

審計人員在單獨開展工作的時候，可提出相關的要求，比如需要企業給與必要的人員輔助等，或者直接賦予企業的內審人員以單獨進行特定審計活動的權限等。比如內審人員能夠為審計人員提供必要的資料。審計師要求內部審計師提供直接支持和協助時，應考慮內部審計的能力和評價審計證據的客觀程度，同時在適當條件下對內部審計工作予以監督、核實、評價和檢驗。審計師在向內部審計授權時，應明確說明所授審計任務的目的和責任，以及可能出現的會計審計問題對審計計劃內容、時間和范圍的影響，而且在審計過程中出現重大會計審計事項都必須提交給審計師，以引起重視并予以及時處理。

參考文獻

[1]張金城.知識經濟時代審計的特點[J].財會通訊，2000（5）.

[2]陳建明.獨立審計規范論[M].大連：東北財經大學出版社，1999.