國有企業領導人的經濟責任審計

河南省審計廳 田 淵

國有企業領導人的經濟責任審計

河南省審計廳 田 淵

國有企業作為國民經濟的重要組成部分，對其領導人員開展經濟責任審計工作，是黨中央、國務院在新時期采取的一項重要舉措，對于加強領導干部的管理、監督，促進領導干部廉潔自律、認真履行工作職責具有重要的促進作用。加強國有企業領導人員的經濟責任審計工作是貫徹“三個代表”重要思想的具體措施和有效保證，是加強國有企業領導人員管理和監督的一個重要環節，更是促進國有企業領導人員廉潔自律、認真履責的一項重要措施，有利于從機制和源頭上預防和治理腐敗，有利于加強對共有企業領導的主動監督，更有利于推進依法行政、依法治企。然而，近年來，隨著國有企業領導人員經濟責任審計工作的開展，實踐中也出現了一些問題，需要認真探討并加以解決，以推動國有企業領導人員經濟責任審計工作的深入。

一、當前國有企業領導人經濟責任審計存在的問題

1.從企業內部管理看。有的國有企業領導人員為了完成授權經營考核指標，虛盈實虧，或將部分收益作為“蓄水池”調節，以豐補歉等，而且在操作手段上更趨于隱蔽性、復雜化，往往需將多項經濟活動行為聯系起來全面分析，才能揭示問題的真實面目。有的企業通過虛假往來業務，形成事實上的賬外投資，部分投資已形成潛在損失，風險很大；有的企業違規私設“小金庫”的行為屢禁不止，且其中大部分由領導背靠背作為現金福利發放給職工。

2.從企業監督制約機制看。國有資本運營過程中仍存在較多違規操作問題，企業在實施各項國有資產的置換、重組、改制、收購、股權轉讓等過程中，往往有意規避國有資產管理的規定和操作程序，造成國有資產流失。有的企業通過關聯交易將收益向三產或個人公司傾斜，或在資金、資產上無償提供便利，損害企業利益。也有些國有集團公司由于資產規模大，子公司多，對三、四級子公司的監管不到位，導致部分子公司存在較多違規行為。

3.從管理體制看。在我國，普遍存在國有企業領導人員“先離任，后審計”、“先任命，后審計”的做法，國有企業領導人審計工作和任命工作脫節，審計工作起不到明顯的效果，審計目的也難以達到。筆者認為，國有企業領導人員“先離任，后審計”、“先任命，后審計”的傳統做法，不符合中央辦公廳和國務院辦公廳關于《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》的有關要求，通過這種做法得到的審計結果對國有企業領導人員的任用不具有明顯的參考作用，而且容易導致審計工作形式化。

4.從工作制度看。我國關于國有企業領導人員經濟責任審計的聯席會議制度還沒有完全建立，監督合力作用得不到有效發揮，許多地方、單位部門間缺乏協調、有力的配合，再加上企業經濟責任審計工作缺乏計劃性，審計結果運用不夠充分，導致紀檢、組織及審計監督的作用得不到充分發揮。同時，審計工作達不到足夠的廣度、深度，審計行為也存在諸多不規范之處，企業領導人員任職期間的經濟責任審計工作具有一定的隨意性和盲目性。加之政府沒有出臺相應的經濟責任審計準則及實施細則，審計程序和審計管理制度得不到徹底執行，致使該審的單位和部門審計工作做不到位，該查清的問題沒有查深、查透，有的甚至對查出的問題隱瞞不報，經濟責任難以有效落實。

二、當前國有企業領導人經濟責任審計存在問題的對策

1.建立國有企業經濟責任聯合審計制度。國資監管部門應明確規定，國有企業必須實行領導人員經濟責任聯合審計制度。可以專門委托社會審計組織適當介入部分經濟責任審計，實現監督關口的前移。在進行經濟責任審計時，合理組織人事、紀檢監察、審計等部門同時進行，各部門之間分工明確，加強合作。對于難以判斷的事項，還可向專業人士請教。通過對在任國有企業領導人員經濟審計的長期、連續性監督，使審計工作滲透到企業領導人員任期的全過程，有利于及時發現問題和糾正錯誤。

2.制定國有企業領導人員經濟責任審計的具體評價標準。建立一套科學合理的經濟審計評價指標體系和相對獨立的經濟責任審計機構，實現審計流程的透明化、公開化，是保證國有企業領導人員經濟責任審計效果的根本措施。對于不同領域的國企單位，審計工作存在較大的差異性，因而要根據審計工作的實際情況，靈活確定評價指標。具體來說，應結合各個行業的具體特點，選用合適的指標。此外，還應將經濟責任審計機構從雙重領導體制下分離出來，形成獨立的上報負責體制，賦予一定的行政監督權利，以實現經濟監督與行政監督的有機結合。

3.完善體制機制，加強外部監管。國資監管部門的成立，部分解決了國有資產所有者缺位的問題，但監管部門的作用有待進一步發揮。代表國家管理國有資產的國資委應建立一套有效可行的國有資產監管和風險管理體制，以實現經常性監督的預警作用，政府各相關部門也應按職能分工加強對國有企業的監管，以避免監督中的盲點，防范國有資產的非經營性流失。

4.加大經濟責任審計的力度和深度。《審計法》已把經濟責任審計列為審計機關的職責，經濟責任審計工作要進一步提升高度，強化對權力運行的監督。企業領導人員任期、離任經濟責任審計，側重點應有所不同，審計不但要審查領導人員任職單位本級的財務收支，還應對下屬二三級乃至更下一級公司的財務收支情況進行重點抽審，特別是要多關注關聯交易。針對有些企業弄虛作假手法越來越隱蔽的現象，審計人員要充分發揮職業敏銳性，對有線索的情況和問題一查到底。同時，要充分運用經濟責任審計結果，并且在利用上要能“動真格”，做到獎罰分明，樹立審計的權威和嚴肅性。

5.加強對社會審計組織的監督。社會審計組織的執業活動和報告要得到有效監督，倡導行業自律，凈化執業環境，防止社會審計組織和審計人員受委托單位影響和控制，不能真實發表客觀、公正的審計意見，導致對國有企業領導人員經濟責任評價的失真和誤導。