房地產企業內部控制制度的完善

福州泰禾房地產開發有限公司 林建興

房地產企業內部控制制度的完善

福州泰禾房地產開發有限公司 林建興

完善房地產企業內部控制制度必須充分認識到現行房地產企業內部控制制度存在的問題，并結合企業各項管理制度，以防范企業風險為目的，通過建立完整、高效的內部控制制度體系來實現企業的價值。

一、房地產企業內部控制制度的重要性

我國的房地產企業通過自身的努力和發展，已經成為拉動國民經濟持續增長的重要力量。然而在國際經濟衰退及國內宏觀調控的雙重影響下，我國的房地產企業正面臨著嚴峻的考驗。值此特殊時期，很多房地產企業也暴露出自身在內部控制環節的薄弱，直接影響了企業的規范運作和利潤回歸。

二、房地產企業內部控制制度存在的問題

1.企業對內部控制制度的認識不足，執行力不夠。企業建立和完善內控制度要花費大量人力物力，而且不能直接產生經濟效益，間接效益也需要較長的時間才能看出，這樣就容易讓企業對建立內部控制制度產生認識上的誤區，認為實施內部控制在某種程度上會降低工作效率，會分散和制約管理層的權力，往往不愿或不積極推動內部控制的實踐，使得內控流于形式，降低了企業風險防范能力和管理水平。

2.內部控制制度不完善，沒有量身定做。內部控制制度是一項系統的工作。目前許多房地產企業沒有結合企業自身的特點建立完善的內控制度，只制定了一些簡單的管理制度，存在內容不夠合理、可操作性較差，企業內部缺乏制衡機制，內部審計職能弱化等問題，也未形成一個完整的內部控制體系。

三、房地產企業完善內部控制制度的措施

1.建立高效、完整的內部控制體系。

（1）房地產企業內部控制體系的建立必須根據企業自身的管理情況和發展要求，做到相互牽制，不相容的職務相分離，同時明確劃分相關人員的權責，重點應體現在組織結構、職責分工、授權批準、會計記錄、資產保護、職工素質、預算管理和報告制度等重要環節組織實施上，逐步建立一套適合企業自身情況、高效、完整的內部控制體系。

（2）建立外部監督約束機制。內部控制因制度本身及人為因素的制約，存在固有的局限，企業能否建立完善的內部控制系統并切實予以實施，還必須依賴于外部的監督。只有這樣才能做到內外結合，既可以降低房地產企業的經營風險，提高房地產企業經營水平，同時又提高了房地產企業對外披露信息的可靠性和透明度，有效地保護投資者的利益。

針對房地產企業內部控制的現狀，為加強和完善房地產企業內部控制，應采取如下措施：加強對房地產企業高級人才的培養，逐步以職業經理人代替現有不稱職的管理人員，并實施有效的激勵機制；充分調動管理人員的積極性，以實現房地產企業的經營目標；拓寬房地產企業的資金來源，鼓勵在資本市場進行融資，促進企業間健康合理的購并，形成良性競爭機制；強化內部檢查機制。

2.完善房地產企業內部控制環境。內部控制環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等，它是企業實施內部控制的基礎，關系到內部控制制度能否在企業順利的貫徹和執行，也是企業實現各項經營目標的保證。

（1）加大培訓力度，增強企業管理者內部控制意識。作為公司政策的制定者，最先從根本上提高對內部控制的認識，充分意識到目前房地產企業面臨的嚴峻考驗，注重內部控制的設計和實施，真正將內部控制制度建設作為一項長期任務來抓，只有這樣才能保證內部控制制度的有效實施。

（2）完善公司治理結構，充分發揮公司領導者的作用。健全的公司治理結構是企業實施內部控制的前提。公司領導者作為法人治理結構的主體，也是內部控制的重要推行者，只有充分發揮引領者的作用，才能帶領各級管理人員認真執行企業內部控制制度。

（3）完善企業人力資源戰略，建立良好的企業文化。企業的人力資源戰略以及企業文化是實施內部控制的土壤。以提高員工的素質和風險管理水平，保證企業經營目標的實現。另外，企業應完善人力資源戰略，激發員工工作的積極性和創造力，以提升企業的管理水平，提高企業的經營效益。

3.建立風險管理機制，提高風險管理水平。房地產行業屬于投資期限長、高投入、高回報、高風險的行業，它的特性決定了房地產企業存在著巨大的經營風險。房地產企業如果沒有對各項風險進行有效的管理和防范，則有可能造成企業的最終失利。因此，房地產企業經營者要充分考慮經營中存在的各項風險，牢固樹立風險意識，建立行之有效的風險管理機制，以提高企業風險管理水平。

4.加強信息化建設，提高內部控制效益。隨著科技的迅猛發展，企業的內部控制已經與信息化緊密地結合在一起。企業信息化的發展對企業管理和內部控制至關重要。企業的信息化建設應當根據內部控制要求，幫助企業從“人控”轉為“機控”，簡化內部控制過程，降低內部控制成本，提高內部控制效益，并實現內部控制效力的持續性。

5.完善考核和評價制度。完善考核和評價制度是考察企業實施內部控制制度是否有效的關鍵。許多房地產企業制定了較為完整的內控控制制度，但忽略了如何執行和如何判斷執行的好壞，結果導致了內部控制制度執行不到位。企業應該建立和完善內部控制的考核和評價制度，定期對企業各項管理活動進行考核和評價，并對存在的問題提出改進建議，以提高內部控制水平。