稅務(wù)報表審核的重點與監(jiān)管措施

范作平

報表是財務(wù)工作的重要文件，反映了一個企業(yè)在某段時間內(nèi)的工作情況。稅務(wù)報表是企業(yè)辦公中常見的文件，直觀地反映了企業(yè)稅務(wù)金額的支出情況。因報表審核環(huán)節(jié)疏忽，稅務(wù)報表內(nèi)容信息存在一定的虛假性，誤導(dǎo)了經(jīng)營者的市場決策。企業(yè)必須加強(qiáng)對稅務(wù)報表的審核管理，充分發(fā)揮出稅務(wù)報表的功能作用，指導(dǎo)企業(yè)朝著合理地方向運(yùn)營。

一、稅務(wù)報表的作用

1.反映財務(wù)情況。財務(wù)是企業(yè)日常管理的重點內(nèi)容，熟悉財務(wù)資金流通狀況對其經(jīng)營發(fā)展有促進(jìn)作用。從法律角度來說，企業(yè)履行稅務(wù)需要交納固定的資金，這實際上是企業(yè)經(jīng)營階段的一項經(jīng)濟(jì)活動，由交納稅額大小也可反映財務(wù)運(yùn)營狀況。如：企業(yè)定期執(zhí)行稅務(wù)責(zé)任，利用報表把每次交納的資金記錄，經(jīng)過一段時間后便能掌握稅務(wù)資金的流通狀況，客觀地反映了財務(wù)資金的支出水平及整個財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的流程。

2.方便賬務(wù)查閱。稅務(wù)報表對于企業(yè)而言，屬于稅務(wù)信息的記錄文件，把各種與稅務(wù)相關(guān)的活動信息用表格的方式表達(dá)，可自動生成表格文件而便于保存。這種方式也給企業(yè)賬務(wù)查詢提供了工具，如：經(jīng)營者或財務(wù)人員不定期翻閱稅務(wù)報表，熟悉了每筆賬務(wù)的來龍去脈，掌握了整個資金的使用去向。盡管計算機(jī)技術(shù)運(yùn)用于辦公自動化，傳統(tǒng)文件信息被電子檔取代，但稅務(wù)報表的賬務(wù)查詢功能一直存在。

3.指導(dǎo)日常經(jīng)營。辦理稅務(wù)是任何一個企業(yè)必須執(zhí)行的責(zé)任，隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，應(yīng)交納的稅額也逐漸地提高。稅務(wù)報表除了記錄納稅信息外，也可指導(dǎo)經(jīng)營者保持內(nèi)外部的可持續(xù)經(jīng)營。如：面對沉重的稅務(wù)責(zé)任，按照報表反饋出來的信息，及時調(diào)整經(jīng)營策略以控制稅額。

二、稅務(wù)報表審核的重點

稅務(wù)報表已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要文件之一，越來越受到經(jīng)營者的高度關(guān)注。作為財務(wù)部門，在執(zhí)行財務(wù)計劃及經(jīng)濟(jì)管理職能時，應(yīng)考慮稅務(wù)報表的審核與監(jiān)督工作。使報表能夠發(fā)揮出原有的稅務(wù)作用，指導(dǎo)企業(yè)朝著可持續(xù)方向發(fā)展。

1.數(shù)字的真實性。稅務(wù)報告中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實地反映企業(yè)的稅務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這是對會計信息質(zhì)量的基本要求，也是稅務(wù)報表審核需要考慮的首要指標(biāo)。一些會計人員因為各種原因而隨意性修改數(shù)據(jù)，造成稅務(wù)信息與企業(yè)實際情況不一致，必將造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，給現(xiàn)實經(jīng)營管理造成很大的困難，不利于企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展。

2.內(nèi)容的完整性。稅務(wù)報表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。凡是國家統(tǒng)一要求披露的信息，在稅務(wù)報表中必須逐一呈現(xiàn)出來。審核人員要考慮各項信息是否與企業(yè)經(jīng)營相一致，對其中存在的不正確信息及時披露，要求財務(wù)人員重新審核及處理，避免給稅務(wù)考核工作造成誤解。

3.計算的準(zhǔn)確性。審核報表要檢查各種數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性，以免人為造假等不良行為的發(fā)生。編制稅務(wù)報表必須以核對無誤后的賬簿記錄和其他有關(guān)資料為依據(jù)，不能使用估計或推算的數(shù)據(jù)。計算機(jī)辦公系統(tǒng)引用于企業(yè)之后，會計人員要擺脫傳統(tǒng)手工計算方式，利用計算機(jī)處理大量的數(shù)據(jù)信息，保證所得結(jié)果與實際情況一致，防止人為失誤引起的經(jīng)濟(jì)損失。

4.時間的明確性。審核稅務(wù)報表數(shù)據(jù)時間是否明確，判斷每一項錄入信息與實際稅務(wù)交納是否一致。及時性是信息的重要特征，稅收報表信息只有及時地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。對于各項財務(wù)支出，應(yīng)當(dāng)對每一筆資金進(jìn)行標(biāo)示，從時間、金額、用途等方面記錄稅務(wù)情況，經(jīng)營者日后查賬有足夠的資料證明，指導(dǎo)了下一步市場經(jīng)營的走向。

三、企業(yè)報表監(jiān)督管理的策略

對已經(jīng)生成的稅務(wù)報表采取審核措施，而正在編制或生成的稅務(wù)表格則應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督與管理力度，保證形成的稅務(wù)表格與企業(yè)現(xiàn)實經(jīng)營的情況保持一致。強(qiáng)化報表審核，可及時避免報表錯誤造成的各種經(jīng)濟(jì)損失。筆者認(rèn)為，稅務(wù)報表監(jiān)督要注重人員操作、報表內(nèi)容、編制流程等方面的管理，這些都是經(jīng)營者需要高度重視的問題。

1.人員監(jiān)督。實時檢查稅務(wù)報表編制人員的工作流程，督促其嚴(yán)格按照國家稅務(wù)法規(guī)定的要求制定表格。同時，引導(dǎo)人員及時審核稅務(wù)報表的內(nèi)容，尤其是計算所得的稅務(wù)數(shù)據(jù)更要重新檢查，防止數(shù)據(jù)失誤而造成的資金支出問題。在選聘會計人員時，應(yīng)對其專業(yè)技能進(jìn)行多方面的考核，從工作經(jīng)營及其實踐經(jīng)驗考察，這樣可以避免人為因素造成的稅務(wù)報表問題，提高整個企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用的持續(xù)性。

2.報表監(jiān)督。稅務(wù)報表中涉及到的信息內(nèi)容，由財務(wù)管理者及時地審核檢查，監(jiān)督報表形成的整個過程。其中，若發(fā)現(xiàn)稅務(wù)報表存在漏洞后，應(yīng)要求財務(wù)人員主動修改或調(diào)整表格內(nèi)容，客觀地表達(dá)企業(yè)稅務(wù)支出的額度。對于檢查到的不足，應(yīng)及時匯報給上級領(lǐng)導(dǎo)，以重新審核報表是否存在其它問題。已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，必須詳細(xì)地審核處理，確定無誤后才能記錄存檔。

3.編制監(jiān)督。一般情況，稅務(wù)報表編制的流程是材料收集、稅務(wù)預(yù)算、數(shù)據(jù)計算、資金審核等，每一個流程都是需要監(jiān)督管理的，這是保證稅務(wù)報表真實可靠的基本條件。對編制報表流程里存在的失誤，同樣要加強(qiáng)監(jiān)督與指導(dǎo)。經(jīng)營管理者要重視稅務(wù)報表的編制工作，從細(xì)節(jié)上控制報表的質(zhì)量，尤其是各種稅務(wù)信息要保證其可靠性，不得出現(xiàn)虛假信息的現(xiàn)象。

結(jié)論

為了弄清企業(yè)在某個階段的納稅情況，財務(wù)部門會定期把稅務(wù)情況通過報表文件的形式呈現(xiàn)出來。推廣使用稅務(wù)報表，不僅方便了會計人員的稅務(wù)統(tǒng)計，也給經(jīng)營者調(diào)控管理創(chuàng)造了條件。未來市場經(jīng)濟(jì)體制改革步伐加快，企業(yè)要跟隨市場對經(jīng)營模式進(jìn)行調(diào)整，制定一套科學(xué)可行的稅務(wù)審核方案，徹底解決賬務(wù)虛假對內(nèi)部營運(yùn)造成的困境。這樣才能在履行稅務(wù)義務(wù)的同時，把企業(yè)經(jīng)營水平提升到新的層次，帶動經(jīng)營收益的增長。

[1]孫凌.企業(yè)推廣使用稅務(wù)報表的經(jīng)濟(jì)作用[J].中小企業(yè)管理，2011，23（5）：12-15.

[2]宋子平.稅務(wù)報表審核流程里需要考核的重點內(nèi)容[J].稅務(wù)與管理，2010，32（17）：43-45.

[3]丁少雨.企業(yè)稅務(wù)報表審核過程中需要重點考察的指標(biāo)[J].中國經(jīng)濟(jì)周刊，2011，28（10）：18-20.