談出版社轉制過程中的內部會計控制

【摘要】出版社轉制過程中必須重視內部會計控制在管理中的重要作用，通過樹立內部會計控制意識、進行生產經營風險分析、健全內部會計控制制度、加大內部會計控制制度執行力度、加強內部審計并完善外部監督機制、提高內部會計控制工作人員素質等方法，健全內部會計控制體系，強化內部會計控制工作，促進出版社良性運轉。

【關鍵詞】出版社；內部會計控制；問題；方法

一、加強出版社內部會計控制的必要性

內部會計控制是為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，在出版社管理中具有十分重要的作用。第一，可以提高出版社財務會計和其它經營管理信息的正確性與可靠性。健全有效的內部會計控制可以確保各種信息的記錄、歸類和匯總，從而能夠真實地反映出版社生產經營活動的實際情況，并能夠及時發現和糾正各種錯弊，以保證各種信息的真實性和可靠性。第二，能夠保證有關政策和法律、法規的貫徹執行。建立健全有效的內部會計控制，可以對出版社內部各職能部門、崗位、人員及各流通環節進行有效的監督控制，使各項業務活動有組織、有秩序地進行，從而確保有關政策和法律、法規得到貫徹執行。第三，能夠保護財產物資及相關記錄的安全性與完整性。內部會計控制可以在一定程度上監督和制約出版社財產物資的采購、檢驗、計量、記錄、入庫、保管、維修、領用、發運和報廢等各個環節，有效制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財產物資及相關記錄的安全性與完整性。

二、出版社轉制中內部會計控制普遍存在的問題

加強內部會計控制是轉變管理體制，抓好開源節流，以實現生產經營效益最大化的重要手段，也是應對國際、國內市場愈演愈烈的競爭，持續增強出版社競爭力的必然要求。但有些出版社不能及時把握現代企業管理工作規律和適應企業財務會計工作特性，在內部會計控制工作方面存在一些問題。一是對內部會計控制工作的重要性認識不足。業內普遍存在著產權意識淡薄、產權歸屬不清、管理體制不順、產權不夠明晰等問題，加之資產保值增值責任制度不夠健全，很少有人去關心風險問題，更沒有培養出較強的風險防范意識，對內部會計控制工作重要性的認識還處于相對薄弱的狀態。二是管理層對開展內部會計控制工作不積極。由于內部會計控制是要將個人的權利限制在一定的范圍內，會對少數人的權限造成影響，一些管理人員要么對設置或實施的內部會計控制制度不予理睬，使建立的內部會計控制形同虛設；要么利用內部會計控制制度的缺失和管理中存在的薄弱環節消極開展內部會計控制工作，限制了內部會計控制工作的有效進行。三是治理結構不合理。目前，不少出版社沒有按照《公司法》等要求建立企業章程，更談不上建立包括董事會、監事會、經理層職工代表大會等內容的現代企業管理體制，責、權、利劃分不明確，運行機制不科學，監督體制不完善，導致出版社內部會計控制工作很難達到預期的目標。四是企業內部控制制度和程序不健全。在企業內部控制制度和程序建設過程中，沒有理解內部會計控制的真正目的是防范風險，從而實現經營方針和目標。有的出版社內部會計控制制度和程序建設不是從風險評估入手進行再造，而是簡單的將日常工作習慣制度化、程序化，這樣形成的制度和程序根本不能起到控制風險的作用；有的出版社只是在形式上制定了內部會計控制制度和程序，實際工作中并不嚴格執行；有的出版社形式上的內部會計控制制度和程序也不夠規范，甚至只是為了應付檢查。五是內部會計控制組織機構不完善。目前情況看，不少出版社主要由財務部門兼做企業內部控制工作，沒有聘用專職內部會計控制工作人員，更沒有建立起自上而下的的內部會計控制組織體系。在這種情況下，一方面財務部門不可能熟悉整個社的全部風險點，另一方面其它部門因未被賦予有關職責，也很少有人研究和確定出版社運行的風險點。內部會計控制工作在控制風險、堵塞漏洞等方面不能形成閉環。

三、當前出版社在內部會計控制方面應采取的改進措施

1．要高度樹立內部會計控制意識。其一，出版社管理層作為生產經營工作的決策者，要認真學習《公司法》、《會計法》和《基本規范》等法律、法規，建立現代企業管理理念，從而重視內部會計控制工作。其二，財務部門作為內部會計控制工作的牽頭部門和主要承擔者，也要認真學習《會計法》和《基本規范》等規定，深入開展內部會計控制宣傳教育，促進出版社全體員工內部會計控制意識的形成。其三，帶動全體員工普遍了解《會計法》和《基本規范》等有關內容，強化內部會計控制工作意識，積極配合管理層和財務人員進行內部會計控制工作。

2．要強化生產經營風險分析。出版社要構筑靈敏的信息系統與監控系統，對不利事件及主要風險因素進行識別、分類、評估和控制，當內部因素及外部因素發生變化時，能夠及時調整和應變。管理層要組織有關部門和人員按照風險評估程序，適時進行風險評估，將風險分析貫徹在出版社戰略目標的制定過程中，貫徹在出版社日常的內部控制過程中，使風險管理貫穿并滲透于內部會計控制的全過程。

3．要健全內部會計控制制度。出版社應當根據《內部會計控制規范》，同時結合自身情況制定具體的內部會計控制制度，用制度來規范管理層的行為，使相關的每個崗位、每個人、每個環節都有明確的責任。其一，要有可靠的內部憑證制度、完整的賬簿登記制度、嚴格的核對制度、合理的會計程序以及科學的預算制度。其二，加強會計人員之間的相互監督，建立不相容職務相互分離、相互制約機制，防止差錯和舞弊行為。其三，建立定期盤點與不定期清查相結合制度，達到防微杜漸的效果。其四，會計崗位定期輪換，并建立嚴格的交接制度。其五，定期進行會計會審，將內部監督寓于會計核算中，進行會計工作的全過程控制。

4．加大內部會計控制制度執行力度。出版社要強化對內部會計控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。要建立內部會計控制檢查考核和評價機制，促使會計控制工作落到實處、收到實效，并在此基礎上，對內部會計控制中存在的缺陷和問題提出改進建議。要對執行內部會計控制成效顯著的部門和人員給予表彰，對違反內部會計控制制度的部門和人員提出批評及處理意見，確保內部會計控制制度的落實。要加強對關鍵點、關鍵環節的管理和控制，重點管理有關分支機構和財會部門負責人等關鍵人員，認真把握審批程序、資金調度交接手續、電腦操作密碼等關鍵部位，高度重視重要發票、銀行票據、印鑒等關鍵物件，嚴格控制現金和銀行出納、收支事項及憑證核準、實物負責人等關鍵工作崗位。

5．加強內部審計并完善外部監督機制。內部審計在防范方面具有獨特的優勢。第一，內部審計部門作為出版社內部的一個職能部門，更熟悉各種工作情況，能及時發現內部會計控制中出現的問題。第二，內部審計本身就是出版社內部會計控制體系的一個組成部分，利于多角度、多環節和采用多種方法，開展內審外調，提高審計效果。第三，還應加強和完善外部監督機制，通過運用現有的一些法律規范，加大監督檢查力度，定期或不定期的對企業內部會計控制工作進行評價，對企業內部會計控制工作中存在的問題予以督促整改。

6．提高內部會計控制工作人員素質。為使內部會計控制的功能按預定目標正常發揮，必須配備高素質人才。否則，即使內部會計控制制度本身再完善，也可能因為內部會計控制工作人員能力欠缺、判斷失誤或相互勾結、內外串通而達不到預期效果。一方面，出版社主管部門要選用道德素質高、業務素質好的人員來充當管理層，以高度的責任感組織做好內部會計控制工作。另一方面，出版社必須重視對內部會計控制管理人員的管理，要建立和實施科學的聘用、輪崗、考核、獎懲、晉升、淘汰的人事管理制度，并加強對會計等工作人員的業務輪訓，保證有關人員具備勝任工作的相應能力，保障內部會計控制工作目標的實現。

參考文獻

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