FASB第8號概念公告對企業財務報告目標的修訂

【摘要】美國財務會計概念框架第八號公告同第一號公告相比，在財務報告的目標方面更加明確、完善。它更加重視與企業資源有關的使用者，認為不應當把企業的收益及其構成作為財務報告最重要的信息，認為財務報告的目標同決策有用觀一致并且更加關注資源配置決策。第八號概念公告的頒布將為我國財務報告目標的完善提供思路。

【關鍵詞】財務會計；概念框架；目標；決策有用觀；受托責任觀

2002年10月美國財務會計準則委員會（FASB）和國際會計準則理事會（IASB）決定聯合制定趨同的概念框架。2006年7月，FASB向公眾發布了《財務會計概念框架：財務報告目標與決策有用的會計信息質量特征》（初步意見稿），同樣的文件也被IASB發布，旨在征求各方意見以更好的完善相關理論。隨后FASB和IASB共收到了179份回信。FASB考慮了所有的評論和外界的其他看法，在2008年5月，同IASB一起發布了“征求意見稿”，此次FASB收到了142份回信。之后，在2010年9月FASB同IASB一起促成了《財務會計概念框架：第八號公告》的誕生。第八號概念公告包括兩大部分，分別取代了FASB原來的第一號概念公告——《企業財務報告目標》和第二號概念公告——《會計信息質量特征》。本文擬就第八號財務會計概念公告的財務報告目標部分試做探析。

一、第八號概念公告與第一號概念公告的比較

1．報告目標表述上的不同。在第二號概念公告中，財務報告的目標是提供對現在和潛在的投資者、債權人及其他使用者進行投資、信貸及類似決策有用的信息。……