會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)課后深思

【摘要】會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)課是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生在大三下學(xué)期的必修課程，它為會(huì)計(jì)理論知識(shí)的應(yīng)用提供了一個(gè)實(shí)踐平臺(tái)。將理論應(yīng)用于實(shí)踐，提高學(xué)生的動(dòng)手操作能力和綜合學(xué)習(xí)能力。本人作為小組組長(zhǎng)通過親身體驗(yàn)感悟到在實(shí)際工作中記賬、算賬、結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的繁瑣。了解到會(huì)計(jì)工作人員工作強(qiáng)度大，需要非凡的耐心以及作為管理者的不易。

【關(guān)鍵詞】業(yè)務(wù)處理流程；遇到的問題；課后體會(huì)

一、模擬企業(yè)業(yè)務(wù)處理流程

1．事前準(zhǔn)備工作：一個(gè)小組在剛開始實(shí)驗(yàn)課時(shí)相當(dāng)于一個(gè)新企業(yè)剛要建立，小組組長(zhǎng)相當(dāng)于企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有責(zé)任和權(quán)力分配組內(nèi)成員的職責(zé)和權(quán)限，明確處理業(yè)務(wù)的范圍，分配好工作以后還要在指定地方領(lǐng)取記賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬、明細(xì)賬、領(lǐng)料單、生產(chǎn)材料明細(xì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等等在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中要用到的各種憑證，報(bào)表等。此時(shí)一個(gè)新的模擬企業(yè)就宣告成立了。

2．對(duì)企業(yè)本期的發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。一般的模擬實(shí)驗(yàn)課中處理的業(yè)務(wù)往往是在一個(gè)會(huì)計(jì)期間的最后一個(gè)月即企業(yè)經(jīng)營(yíng)第一年的12月，前11個(gè)月的相關(guān)數(shù)據(jù)是給出來的。（1）對(duì)本月發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)先填制原始憑證。有的小組是一部分人編制原始憑證，另外一部分人根據(jù)原始憑證填列記賬憑證。我們小組是每個(gè)人負(fù)責(zé)一個(gè)確定時(shí)間段的業(yè)務(wù)的原始憑證的填列。有的原始憑證有正規(guī)的格式，而有的卻沒有統(tǒng)一規(guī)定的格式，此時(shí)就要企業(yè)根據(jù)自身狀況自己編制原始憑證。（2）根據(jù)填列的原始憑證編制記賬憑證。原始憑證是記賬憑證填報(bào)的依據(jù)，由于我們組是按照正規(guī)的流程來填列，而有的小組在第一步時(shí)就把記賬憑證填好了，所以我們?cè)谶@個(gè)步驟速度要慢一些。不過我們組在實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)這樣在原始憑證統(tǒng)一填好后再填記賬憑證，又要從頭開始查業(yè)務(wù)。太浪費(fèi)時(shí)間了。所以在實(shí)際工作中我認(rèn)為編制原始憑證的人員可以兼任記賬憑證人員編制員，這樣可以大大節(jié)約時(shí)間和人力，而且準(zhǔn)確度比較高。（3）根據(jù)記賬憑證填列總賬和明細(xì)賬。在填列總賬時(shí)要把前11個(gè)月的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本月期初余額，再把本月發(fā)生數(shù)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)判斷是借方還是貸方，是減少還是增加填到發(fā)生額一欄，再計(jì)算出本月期末余額。由于本月是最后一個(gè)月，所以再計(jì)算出期末余額后要在總賬上劃兩道紅線，將本年年末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下一年的年初余額。涉及到明細(xì)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還要在明細(xì)賬上填報(bào)數(shù)據(jù)，只填本期發(fā)生額即可。明細(xì)賬發(fā)生額的總和一定等于總賬本期發(fā)生額的總額。（4）根據(jù)總賬及明細(xì)賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)賬工作。只要總賬和明細(xì)賬填列正確，一般都可以計(jì)算出企業(yè)第一年的利潤(rùn)。在實(shí)際工作中，新企業(yè)在頭三年，甚至是頭五年都是虧損的。此時(shí)就不用分配股利，提取盈余公積金等。利潤(rùn)的計(jì)算公式一般為：凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)損益－營(yíng)業(yè)稅金及附加－資產(chǎn)減值損失－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出－所得說費(fèi)用。凈利潤(rùn)的用途一般為先彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損，然后再分配優(yōu)先股股利，提取法定盈余公積金，分配普通股股利，提取任意盈余公積金等等。（5）利潤(rùn)分配完以后就可以填制利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表包括資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類，各類都有期初余額和期末余額。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。可以根據(jù)這個(gè)靜態(tài)公式判斷所填表是否平衡，若不平衡一定填表有誤。利潤(rùn)表主要包括計(jì)算利潤(rùn)時(shí)的加減項(xiàng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、稅前利潤(rùn)、所得稅和稅后利潤(rùn)等。現(xiàn)金流量表主要是反映企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出狀況的報(bào)表。

3．業(yè)務(wù)處理完以后，本期企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就宣布結(jié)束，此時(shí)要把填制的記賬憑證（后附原始憑證）、總賬和明細(xì)賬裝訂成冊(cè)，歸檔保存。

二、在模擬過程中遇到的問題

由于不怎么熟悉整個(gè)過程，人員工作分配不合理。有的組員任務(wù)重，有的組員沒有任務(wù)或只有很少的任務(wù)。這些任務(wù)少的組員干完后就閑著，浪費(fèi)了人力和時(shí)間。由于各組員的知識(shí)掌握水平不一樣，導(dǎo)致進(jìn)度參差不齊，為了使進(jìn)度一樣，我這個(gè)組長(zhǎng)自然就擔(dān)起了幫助水平稍差的同學(xué)的責(zé)任，而這又導(dǎo)致了我的工作量過大。使我沒有剩余時(shí)間和精力來合理安排工作進(jìn)度有的組員不清楚自己工作的重要性，不怎么用心，算出的數(shù)據(jù)不正確，給后續(xù)組員帶來困難，而組長(zhǎng)又要時(shí)刻跟蹤他們每一個(gè)人的工作，檢驗(yàn)正確性。盡量防止錯(cuò)誤發(fā)生，而這導(dǎo)致組員對(duì)組長(zhǎng)的依賴性加大。降低這次實(shí)驗(yàn)課的鍛煉獨(dú)立性效果。在后期編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于工作量越來越大，更需要耐心，但組員的心都有些浮躁，不能安心工作，導(dǎo)致編出來的資產(chǎn)負(fù)債表修改了好幾次才左右相平。

三、課后體會(huì)

會(huì)計(jì)工作要做好需要超常的耐心和毅力，它是一項(xiàng)細(xì)活，需要一步一步、踏踏實(shí)實(shí)地做好。每一步都不能抱著僥幸的心理。要耐得住寂寞，更忌諱心浮氣躁。同時(shí)會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)人的任務(wù)艱巨，他扮演的角色至關(guān)重要。他所掌握的知識(shí)水平和合理分配人員職責(zé)的能力，如何推動(dòng)會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)舉足輕重。