中小銀行會計操作風險防范問題研究

【摘要】隨著經濟快速發(fā)展，各類中小銀行發(fā)展勢頭迅猛，成為中小企業(yè)重要的融資渠道。同時，也對中小銀行的風險管理提出了更高的要求。中小銀行要及時查找操作風險管理中存在的漏洞，完善風險管理制度建設，建立完善的會計操作風險防范機制。

【關鍵詞】中小銀行 會計 風險防范

一、會計操作風險產生的理論分析

（一）信息不對稱是會計操作風險產生的重要原因

信息不對稱是指交易雙方擁有不同的資料信息。基層業(yè)務操作人員直接接觸各項業(yè)務，從一定程度上說是信息掌握比較充分的一方，以及銀行內多層級的委托代理關系，并且委托人和代理人之間存在著激勵不相容，各自的效用最大化的目標不一致。信息較充分代理人，可以利用掌握的信息優(yōu)勢及制度漏洞，在追求自身效用最大化的過程中損害委托人的利益。也可以理解為信息經濟學中所說的道德風險。銀行員工的道德風險，隱蔽性高，危害性嚴重，主要表現為欺詐和金融腐敗行為，從而導致會計操作風險的產生。

（二）個人理性與集體理性的沖突導致會計操作風險

現代經濟學認為，由于我們所處環(huán)境的不確定性及個人決策能力及理解能力的差異，個人的理性只能是在約束條件下的理性，是一種有限理性，行為主體很難做出最優(yōu)的決策選擇。

銀行員工與銀行之間就是個人有限理性與集體有限理性之間的關系。銀行員工由于自身業(yè)務素養(yǎng)及知識能力的不同，出于“經濟人”的本性，在面臨風險與利益的時候，往往選擇規(guī)避個人風險，實現個人價值，實現自身效益的最大化，是個人理性的過程。……