淺析實(shí)行全面收益的必要性

【摘要】會(huì)計(jì)環(huán)境的不斷變化，使得傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息提供方式不能滿足信息使用者的要求，從而對(duì)會(huì)計(jì)信息的提供方式提出了更高的要求——全面收益。我國于2007年1月1日開始實(shí)行的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確增加所有者權(quán)益變動(dòng)表，從而為我國會(huì)計(jì)發(fā)展走向國際化邁出了重要一步。本文通過對(duì)現(xiàn)存收益報(bào)告存在的問題進(jìn)行分析，探討了在我國推行全面收益的必要性。

【關(guān)鍵詞】全面收益 決策有用

一、全面收益基本理論

美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）于1980年12月在第3號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告中首次提出全面收益這一個(gè)全新概念，并將其定義為：企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)除去業(yè)主投資和分派業(yè)主款以外的交易、事項(xiàng)和情況所產(chǎn)生的一切權(quán)益（凈資產(chǎn)）的變動(dòng)。

全面收益不僅包括已實(shí)現(xiàn)的業(yè)主權(quán)益，還包括未實(shí)行的業(yè)主權(quán)益（凈資產(chǎn)），根據(jù)FASB提出的全面收益概念，全面收益=凈收益+其他全面收益，前者是已實(shí)現(xiàn)的收益，后者是未實(shí)現(xiàn)的收益。

二、我國現(xiàn)存收益報(bào)告存在的問題

當(dāng)前，我國收益報(bào)告的特點(diǎn)是基于我國具體國情設(shè)計(jì)的，在一定程度上為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了保障。但是作為一個(gè)不全面的收益報(bào)告體系，它存在一些問題：

1.我國當(dāng)前收益報(bào)告重點(diǎn)考慮的是受托責(zé)任，對(duì)決策有用的考慮較少

由于受托責(zé)任觀的前提是兩權(quán)分離，委托方與受托方是直接的委托關(guān)系，而在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中還存在兩權(quán)合一的企業(yè)以及非直接的委托關(guān)系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是資本市場(chǎng)的發(fā)展，直接的委托代理關(guān)系變得很模糊，眾多的投資者關(guān)注的不是受托責(zé)任的履行情況，而是投資的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬。……