現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯嵺`應(yīng)用中的問題及對策

【摘要】2009年五糧液“調(diào)查門”是我國證監(jiān)會首次在調(diào)查案件還沒有結(jié)束就對外界通報五糧液違法事實的案例，但其注冊會計師一直以來都出具的無保留意見的審計報告。本文選取五糧液這一典型的案例為背景，從現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋容^入手，重點分析注冊會計師在實施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵺`中存在的問題，并進一步提出相應(yīng)的解決對策，借此給會計信息使用者提供一些參考。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?五糧液 問題 對策

一、引言

2011年4月29日，中國證監(jiān)會發(fā)布了對五糧液的行政處罰決定書，這標(biāo)志著2009年五糧液“調(diào)查門”案件調(diào)查、審理的終結(jié)。五糧液存在一些影響重大的違法事項，但負責(zé)審計的注冊會計師一直以來都出具無保留意見審計報告，這不僅給注冊會計師敲起了警鐘，同時也間接的表明注冊會計師在運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r存在一些問題。本文將結(jié)合五糧液案例，總結(jié)注冊會計師運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r需要注意的關(guān)鍵點，以此降低風(fēng)險，減少并杜絕此類事件的再次發(fā)生。

二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼喪?/p>

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嫾夹g(shù)方法在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新，它以被審計單位的戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向，通過“戰(zhàn)略分析—流程分析—經(jīng)營業(yè)績評價—財務(wù)報表剩余風(fēng)險分析”的基本思路，將會計報表重大錯報風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險聯(lián)系起來，從而提出了審計師從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會計報表錯報的觀念。……