上市公司內(nèi)部控制建設方法研究

【摘要】本文從分析集團公司財務內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位，提出從財務內(nèi)部控制的建設開始，分析財務內(nèi)部控制建設的具體措施，以逐步推動集團公司內(nèi)部控制全面建設。

【關鍵詞】集團公司 財務內(nèi)控 建設措施

2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。2010年4月15日又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。從兩次發(fā)布時間的間隔期來看，內(nèi)部控制建設確實很難，但不管如何，指引發(fā)布標志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成，財政部等目前正在指導督促該制度的推行。萬事開頭難，公司面對龐大內(nèi)部控制工程的建設，如何找推動和啟動該項工作是很多企業(yè)的面臨的難題。本文從我公司建設內(nèi)部控制情況提出相關措施，以供探討。

一、從組織架構搭建開始，理順公司層面職能部門之間和母子公司關系及其職責

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第五條：企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括下列要素：（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。同時，第十四條規(guī)定企業(yè)應當結合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。……