試論企業內部控制的演變過程及啟示

【摘要】本文主要分析了企業內部控制理論研究的五個演變過程，并且對每個過程企業內部控制理論進行分析。同時針對企業內部控制的演變過程中得出了相應的啟示。

【關鍵詞】企業內部控制 演變 啟示

一、企業內部控制理論研究的演變過程

1.內部牽制階段

20世紀40年代，內部控制處于內部牽制階段，在這個階段內部控制的主要任務是對責任分配以及業務流程和記錄上的交叉控制。內部控制的實現主要包括以下幾個方面的內容，分別是人員的配備、責任的劃分、業務流程等幾個方面。通過內部控制可以有效地避免組織內部發生錯誤，組織運轉的有效性主要通過保護組織財產得到實現。

2.內部控制制度階段

20世紀40年代到70年代，內部控制處于了制度控制階段，新中國成立以后，我國采取了高度集中的計劃經濟體制，企業的經營和決策都需要由國家來負責，國家對企業的各項經濟活動進行監管，缺乏企業的主體地位。11屆3中全會確立了改革開放的策略，推行了市場經濟體制，這樣為企業的發展提供了非常大的自由空間，企業在發展的過程中蘊涵著內部控制健全機制。在這個階段內部控制已經劃分為了兩個主要部分，一個是內部會計制度，另外一個是內部管理制度。這一階段內部控制開始有了內部會計控制和內部管理控制的劃分， 內部控制的執行主要依靠形成的完整的內部控制制度來實現。內部控制不僅需要確保組織的財產安全，同時也應該提高會計信息的可靠性，不斷地提高企業的經營效率，并且遵守管理方法。……