關于編制現金流量表的思考

【摘要】隨著當前市場經濟環境的復雜化，企業的現金流量，成為衡量和反應企業經營狀態的必要財務信息。現金流量表，作為統計和反映企業在一定時期內現金或現金等價物流入、流出和總額數量的財務信息報表，對于會計財務報表的質量影響重大，分析現金流量表的編制，有利于企業會計的科學管理。

【關鍵詞】財務管理 現金流量表 編制意義 原則分析

現金流量表是以收付實現制為編制基礎，反映企業在一定時期內現金收入和現金支出情況的會計報表。相對于資產負債表來說，有著獨特的技術優勢。

一、現金流量表的概念特征

現代經濟管理理念認為，現金流量，是指企業在一定會計期限內按照現金收付實現制，通過經營、投資、籌資和非經常性項目等相關經濟活動而產生的現金流動及其總量情況的統稱。

1.客觀性

相對于利潤表來說，現金流量表所反映的財務信息是以現金收付為基礎的會計信息，在一定程度上消除了賬面與實際不相符的現象，使得財務報表信息反映更加客觀真實，更能保證收益的質量，有利于揭示企業運行狀況。

2.相關性

比較資產負債表而言，以現金收付為基礎的現金流量表信息更為全面，能夠克服傳統財務管理在利用資產負債率或時點指標分析短期償債能力時遇到的應計會計指標缺陷或存貨、應收款項等流動性不強的弊端。

3.實用性

通過現金流量表，相關會計信息使用者可以根據企業各個時期的現金流量信息，科學地評價企業在經營環境變化中的現金流動狀況以及調控應變能力，更加準確地預測企業未來的財務狀況，做出合理的發展決策。……