淺談中國證券公司內部控制體系設計

【摘要】任何公司都存在內部控制問題，內部控制是現代企業持續發展的制度保證。由于證券公司所處的金融行業的特殊背景，其內部控制問題比一般企業更突出，也更重要。因此證券公司內部控制理所當然地成為眼下理論界和實務界都想要馬上解決的極具研究價值的一個課題。

【關鍵詞】證券公司 內控設計

一、證券企業內控設計的理論基礎

（1）內部控制的界定。控制是作用者對被作用者的一種能動作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動，并達到系統的預定目標。簡單地說內部控制是由企業為經營目標而采取的政策、步驟、程序、計劃、戰略、功能、系統、能動性、活動以及其他行動組成的一個結合體。

（2）內部控制理論目前的研究成果。證券企業的內部控制設計是內控理論結合證券業實際情況發展產生的，在其發展過程中大體經歷了四個歷史階段。

第一階段：以內部牽制為理論基礎，重點控制錢、賬、物等會計內容的審核，具體手段包括崗位分離和賬目核對，主要目的時防止錯誤、舞弊。第二階段：以內部控制制度為理論基礎，根據1949年美國內控委員會對內部控制制度做出的定義，內部控制是指企業所制定的旨在保證會計資料準確可靠、保護資產完整以及提高經營效率，并推動企業貫徹執行管理部門所制定的各項政策的各種方法及措施。第三階段：以內部控制結構為理論基礎，美國準則委員會在1988年發布《審計準則公告第SS號》，定義內部控制結構應包含為實現企業特定目標，保證企業的正常經營而設計的各種程序和政策。……