平衡計分卡在稅務績效考核上的應用

摘要：平衡計分卡自被提出后廣泛應用在企業中，是用于評價企業組織績效的一種評估體系，稅務部門作為政府的重要經濟職能部門，也需要對其工作進行績效考核。利用平衡計分卡來評價稅務部門的業績主要是從納稅人維度、財務維度、內部業務流程維度、和學習成長維度四個方面來評估。通過這四個維度能夠很好的將稅務部門的工作能力和結果體現出來。

關鍵詞：平衡計分卡 稅務部門 績效考核

一、稅務部門的績效考核

稅務部門屬于公共部門，它應該根據工作效率、服務質量、執政能力、社會公眾滿意度等考核其績效。它關注在工作中的投入和產出的對比，稅務機關與納稅人之間的溝通程度，注重社會公眾對稅務部門的評價，應該以服務質量和公眾的滿意度來作為評價的首要標準，達到提高稅務機關執法能力、增強納稅人的納稅意識使其自覺納稅，使稅務部門成為一個高效部門而存在。

二、平衡計分卡簡介

平衡計分卡（Balanced Score Card），是哈佛大學教授Robert Kaplan與諾朗頓研究院的執行長David Norton于1992年首先提出的一種績效評價體系，目的在于找出超越傳統以財務量度為主的績效評價模式，以使組織的“策略”能夠轉變為“行動”。

平衡計分卡主要是通過圖、卡、表來實現戰略的規劃，它主要從四個方面來運作的：財務維度、顧客維度、內部業務流程維度和學習成長維度。

三、稅務部門應用平衡計分卡的必要性

稅務部門是國家的一個重要經濟職能部門，是國家財政收入的主要來源，關系到整個國家的部門運作是否順暢。但是稅務部門的績效很難去做考核，一般只能通過上級對下級做評估：上級給下級下發一些管理指標，甚至有些地方只是給出稅收收入任務，如果完成了規定的稅收收入，就會得到好的評價。但是僅僅這樣做是不夠的，這些指標帶有靜止性、孤立性，不能全面反映稅務部門在審計工作中存在的問題。平衡計分卡的精髓是追求組織長期目標與短期目標，組織績效和個人績效，外部影響和內部影響之間的聯動平衡，內部員工與納稅人滿意度之間的平衡等一系列的目標。

隨著經濟全球化的發展，稅務部門面對的環境也逐步國際化，而且人們的民主法律意識也自逐步上升，納稅人在依法履行納稅義務的同時也要求享受稅務部門的高質量服務，這就要求稅務部門做一些管理上的改變，來滿足納稅人日益提高的需求。因此，適時引進平衡計分卡有助于稅務部門有效的考核其績效，做到進一步的為人民服務。

四、平衡計分卡在稅務部門的應用

（一）客戶維度（納稅人維度）

該維度的主要目標是提高納稅人對稅務部門的滿意程度，主要需要考慮納稅人需要什么。稅務部門以納稅人的需求為主導，從納稅人的角度來進行績效評估考核，一是減少納稅陳本，二是是納稅人的合法權益能夠得到有效維護。其指標可以設計為：

納稅人滿意度。這個指標可以通過納稅人對稅務部門工作人員的工作態度，業務操作水平，解決問題的速度，廉潔奉公等方面來評價。

納稅成本。該指標可以通過稅控裝置的費用，納稅人納稅時所需要花費的時間，申報納稅的方式和程序是否可以節省時間和費用等來評價。

合法權益的維護。這個指標主要是在納稅人的合法權益收到侵犯時，稅務部門的上級領導處理問題是否公正來評價。

（二）財務維度

財務維度是平衡計分卡的重要組成部分，主要關注稅務部門在實際工作中的征稅成本和稅收收入之間的比例問題，另外，稅務機關面臨的稅務行政復議，行政訴訟和行政賠償的成本越來越高。中國的稅務成本在世界范圍內算是很高的，花了很大的人力物力，但是征收的稅款卻不理想。其指標設計為：

稅收收入增長率。該指標主要從剔除其他干擾因素的每個階段的稅收收入情況來評價。

行政費用增長率。該指標主要是從稅務部門的日常行政運作所需要的費用來評價，例如，稅務人員的工資、獎金，辦公經費和基建費用等。

征稅成本率：即征稅的成本占稅收收入的比率。由于經濟增長是有限的，稅收收入要增長很困難，要想征稅成本率下降，最有效的辦法是降低成本，包括設計有效快捷的納稅申報方式節約成本，建立誠信檔案減少稽查成本等。

行政賠償率。稅務部門的工作態度越認真，損害納稅人的權益的事的概率也就越小，需要的賠償自然就會減少，財務支出也會減少。

（三）內部流程維度

該維度主要是為了提高稅收征管和服務質量。重點在規范內部業務流程，其指標設計為：

納稅申報率：主要用來衡量納稅人的依法納稅程度。

稅務人員違規增加率：對納稅人的執法進行監督，促進執法人員依法辦事，公正廉潔。

電子化服務程度：利用網絡來申報納稅會減少納稅成本，還會降低稅務工作人員的工作強度，發布信息更快更有效，辦公透明化，能更好接受公眾監督。

（四）創新與學習維度

只有不斷的學習和創新，才能在不斷變化的環境中得到生存和發展。它是其他三個維度的推動力，平衡計分卡能否成功運用的關鍵就是能否把稅務部門的規劃和這個維度結合起來。主要從以下幾個指標考慮：

稅務人員培訓頻率：稅務人員只有不斷的接受新的知識，才能更好的服務于納稅人和國家，成為稅務部門不斷成長的動力。

調研成果率：考察稅務人員創新能力，提高整體素質，例如新的征納方法，更合理的應稅收入計算等。

通過以上的四個維度相互作用，形成了一個全面的評價稅務部門的業績的體系，這個體系的關鍵是提高納稅人的滿意度和稅收效率，要想實現這兩個目標，就要不斷提高稅務人員的素質。隨著稅務部門業績的提高，納稅人的納稅意識和稅務部門作為公共部門的職能也能得到充分發揮。

參考文獻：

[1]羅伯特·卡普蘭，戴維·諾頓.平衡計分卡—化戰略為行動[M].廣東經濟出版社，2004

[2] 吳旭東.稅收管理[M].中國人民大學出版社，2008