我國現實稅收與勞動供給的關系分析

宋夏子

【摘要】稅收與就業的關系一直是經濟學研究的重要問題之一。本文基于稅收對勞動供給影響的理論，通過分析稅收對勞動供給的影響因素，并利用統計數據分析我國目前稅收現狀及就業現狀，得到我國近些年稅負率持續上升和失業率居高不下的初步結論，得出我國如今要解決的主要問題不是如何增加國內勞動力供給，而是如何轉移或消化勞動力過剩的最終結論，由此發現我國在稅收政策促進就業的過程中依然存在很多矛盾，同時提出相應的策略來提升稅收對勞動就業帶來的價值。

【關鍵詞】稅收負擔 勞動供給 就業 稅收政策

一、研究背景及理論基礎

（一）研究背景

隨著我國市場經濟的高速發展，我國就業形勢正在不斷僵化，國內勞動力供需矛盾逐漸突出。如今，怎樣擴大國內就業、緩解我國國民就業壓力已成為國內一大時事熱點話題。討論當前我國勞動力受稅收因素的影響層面，對于有效解決就業難題、降低屢降不下的失業率，具有十分重要的理論價值和實踐意義。截至目前，國內學者關于稅收及就業的關系的分析，大多以稅收政策、稅收優惠及就業和時代發展的關系為研究出發點。

（二）理論基礎

總體來說，若考慮稅收對就業的影響，多從以下兩個方面：一、稅收對勞動供給的影響，二、稅收對勞動需求的影響。此次本文主要從前者的角度來看，包括稅收影響勞動總供給量及稅收影響勞動供給結構。其中稅收影響勞動總供給量主要體現在控制人口數量和影響人們行為這兩方面，而稅收影響勞動供給結構，也體現在提高勞動力素質及為失業者提供資助這兩個方面。

對此，有一個西方經濟學中的理論曾討論稅收對勞動供給的影響：若假定個人福利總量由收入和閑暇兩要素構成，而收入和閑暇這兩個要素是定義在時間因素變量范圍內的，則將個人的時間用于閑暇或用于掙得收入都將為個人帶來福利的增長，但每個人可以用來支配的時間是既定的，因此將時間用于任何一個因素都將以失去將時間用于另一因素的潛在收益。

除此以外，國內也有一種有關于稅收的收入效應和替代效應的理論，該理論談到：稅收的收入效應指的是對人們征稅后減少了人們理應的收入額度，促使其為獲得理想中的總效益而放棄閑暇、選擇工作的效應；而替代效應是指當征稅后人們收入下降，閑暇的相對價格上升，促使人們選擇相對價格更高的閑暇的效應。因此，如果某一時間內征稅的收入效應>替代效應，則改時間內征稅對勞動供給起到了激勵作用，即人們會主動增加工作、增加勞動；但若收入效應<替代效應，則征稅對勞動供給就會形成反向動力和超額負擔，此時人們傾向于選擇閑暇以減少勞動。

二、我國目前稅收及就業現狀分析

（一）我國目前稅收現狀分析

由表1（注：表1數據來源于國家稅務總局網站及中經網統計數據庫）可以看出，我國近幾年國內生產總值稅負率及廣義貨幣中用于稅收的比率都在不斷上升，說明近幾年稅負率一直在上升。

（二）我國目前就業現狀分析

當今世界經濟仍處在后金融危機時代，盡管我國在危機浪潮中努力維持經濟高速增長，但在國內，長期的勞動供需之間的矛盾仍在日益加深，人口增長使得勞動人口處于不斷上升趨勢，勞動力供給量過大，且長期持續快速增長。根據某官方統計顯示，在未來的幾年內，中國的城鎮人口仍將每年以100萬的新增勞動力速度持續增長中，若考慮歷年轉下的140萬下崗失業人員，則代表著每年有高達240萬的總勞動力需要安排就業，若再考慮加上農村轉移到城市的100多萬勞動力，則這一數字又加至400萬人。

表2數據顯示，我國城鎮人口失業率基本維持在4.1～4.3%左右，這里不妨考慮一些官方數據與實際數據之間的差距，國務院發展研究中心及社會發展研究部副部長林家彬曾對此公開表示，其實在國內目前有高達2億的人口處于失業或隱性失業的狀態，我國城鎮人口失業率實際上遠遠高于官方登記的4.2%，背后真實的數字可能在10%左右。可想而知，中國社會目前就業問題的嚴峻程度。

三、我國現實的稅收與勞動供給關系

針對目前日益困難復雜的就業形勢，我國政府一直在相關的稅收政策上不斷創新，以期利用宏觀財政工具拉動國內就業。特別自是2008年全球性金融危機爆發以來，我國政府一方面從宏觀角度繼續實施向上的財政政策，以刺激經濟增長、拉動國內就業；另一方面，從微觀層面上也出臺了一系列稅收優惠政策以促進就業與再就業。通過國家巨額的財政投入及眾多的稅收優惠政策，短期內的確發揮了積極的作用，保證了我國目前就業形勢的基本穩定。然而，在這一過程中依然暴露出很多的問題急需解決：

（一）我國現行稅收優惠政策涵蓋稅種較少，力度不夠

目前，我國稅收優惠政策中有關于拉動就業的政策主要惠及在某些地方稅種里，如：營業稅、所得稅及城市維護建設稅等，而對于我國的主體稅種——增值稅，其相關的優惠政策很少。這不僅很大程度上削弱了稅收拉動就業的相關政策效應，也違背了當初設立政策的初衷，此外，通過減免某些地方稅來拉動整體國內就業情況，這就相當于將國家財政的壓力轉嫁到地方財政上，這大大降低了地方政府的積極性，適得其反。

（二）設定稅收優惠政策的時間跨度短

舉例來說，自2003年1月1日開始，有一系列諸如《關于下崗失業人員再就業有關稅收問題的通知》等的相關稅收優惠政策出臺，但設定的截止期限大概為2005年12月31日，從此處可以看到國家在某階段的確考慮到促進就業與再就業的急切需要，但也反映出國內稅后優惠政策的期限過短，沒有放眼于長遠目標，缺乏長期穩定性，因此對于時間跨度這款仍然需要逐步補充完善。

（三）目前相關稅收政策執行力較低

當前國內促進就業的稅收優惠政策大多以臨時通知或補充規定的形式出臺，對于某些處理個案問題的優惠政策也沒有形成完善、有秩序的法律規定，因此，國內相關稅收政策隨意性太大，致使目前不少的優惠政策被錯用濫用，實現不了本該有的政策效果。

四、提升我國稅收政策促進就業價值的現實策略

綜上所述，為了緩解復雜困難的就業形勢，我國政府從宏觀和微觀上都采取了各類措施，但要么就是收效甚微，要么就是無法完全根除問題病根。由此，我們應該在優化稅收政策及其他可實施性的實際操作中入手，以真正降低我國的失業率，提升國民幸福感。

（一）鼓勵中小企業壯大以發展非公有制經濟，減緩就業壓力

近些年來，在國內伴隨著國有企業的改革，整體的就業結構發生了巨大變化，我國國有企業、集體和鄉鎮企業的就業崗位減少，而同比之下，私人企業、股份及外資企業就業崗位迅速增加。目前，我國的中小企業提供了國內75%以上的城鎮就業崗位，這在新增就業機會中占據了80%的極大比例，是我國解決就業的一大主力軍。因此，政府應當調整稅收政策方向，促進我國中小企業的發展。例如降低我國中小企業的所得稅率，采用加速企業折舊、放寬企業費用列標等其他多種稅收優惠形式，給予中小企業更多的投資補貼以及針對中小企業貸款貼息予以免稅等。

（二）大力發展第三產業，加快國內產業結構調整

隨著我國經濟實力的不斷提高，我國第三產業所吸納勞動力也越來越多，從大勢來看，第一產業向第三產業轉移必將成為今后的一大就業趨勢。目前在發達國家，大多情況下，第三產業的勞動力人數高達勞動力就業總量的70%，而在我國第三產業的發展狀況則遠低于發達國家。由此，大力發展我國第三產業是解決國內就業問題的主要途徑。

（三）協調地區間不平衡發展，提倡勞動力轉移至我國中西部地區

當前，我國中西部地區經濟基礎較為薄弱、發展相對緩慢，由此導致諸多矛盾：例如高級管理人員、IT技術人才外流等，這些現實狀況非常不利于我國中西部地區經濟的長期發展，同時也給國內東部地區的大就業形態造成側面壓力。因此，政府應該考慮地區間不平衡發展現狀，給予落后地區的相關部門和企業投資抵免等更多的優惠政策，擴大企業再生產，提升企業的創新優化能力，鼓勵中西部相關企業提供更多的就業崗位。同時，對于自愿到西部創業的有關企業和個人，給予更多的稅收政策支持，以快速促進勞動力轉移至中西部地區。

（四）發展外向型經濟，加快當前出口退稅政策改革

首先，應立足國內嚴峻實情，適度調高對外依賴度較高并且劃分在就業密集型類別的相關企業的退稅率，例如玩具出口、紡織等相關行業，增加該類行業在國際市場的競爭力。通過此類措施支持國內出口型企業的生產，以進一步改善我國當前就業現狀。

（五）減輕勞動力供給并擴大勞動力需求，增強其就業能力

勞動力的供給量不僅取決于勞動力的人口數量，還取決于勞動力的參與率，因此一方面要控制人口數量，另一方面要降低勞動力的供給，進而實現降低總人口中勞動力數量的目標。相應可供考慮的稅收政策有：鼓勵個人及企業增加教育投資，并落實基礎教育、發展高等教育等。家庭的教育投資考慮在個人所得稅中列支扣除，而企業的教育支出，允許在稅前扣除。

參考文獻

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