談深化和拓寬黨政領導干部經濟責任審計內容的新思路

摘要：領導干部任期經濟責任審計就是由國家審計機關按照規定程序，對黨政領導機關或部門法定代表人在其任期內的經濟責任進行檢查驗證并做出評價。要轉變審計思路，重點向賬外延伸，實現審計目標“五個轉變”同時，還要重新規范審計報告格式，應當就資產增加的具體情況，分別采取肯定語義、批判語義或中性語義予以評價。評價領導人管理責任時，要分清現實責任狀態，區別情況予以評價。組織人事、紀檢監察和審計等部門應當建立聯席會議制度，切實抓好審計結果的運用。

關鍵詞：經濟責任審計；評價；結果；黨政領導干部

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）16-0048-02

黨政領導干部任期經濟責任審計就是由國家審計機關依據有關法規，按照規定的程序，對黨政領導機關或部門法定代表人在其任期內的經濟責任進行檢查驗證并做出評價。按照黨的十七大報告提出的“完善制約和監督機制，健全經濟責任審計制度”要求，把經濟責任審計工作作為加強干部管理監督，推進黨風廉政建設的一項重要舉措，隨著經濟責任審計工作的具體開展和實施，審計機關創新工作思路，改進工作措施，積極采取措施，克服困難，完善機制，使經濟責任審計工作進一步深化和發展。應從以下幾個方面縱深拓展審計內容、延伸審計重點、控制審計過程質量、規范審計評價，不斷探索經濟責任審計的新路子，進而推動經濟責任審計工作向縱深發展。

一、要縱深拓展審計內容，關注效益審計

對重點領域、重點部門、重點崗位和重點資金的審計，在從核查基本財務狀況入手揭示查處損失浪費問題的同時，把審計內容向縱深拓展，關注質量效益、環境保護、就業保障等群眾關心的熱點、焦點問題。把效益審計融入經濟責任審計之中，探索以財政資金使用效益和政府管理效能為內容的績效審計，通過對資金投入所產生經濟社會效益指標分析，評價財政資金使用效益。把對領導干部的“問責”和對資金的“問效”有機結合，使對效益的評價和對人的評價有機結合起來，不斷加強對部門單位負責人、縣鄉黨政領導干部和企業負責人履行效益責任情況的審計監督，有效地防止“不求有功、但求無過”的“無為行政”，規避不惜耗費大量人力、物力、財力資源的“政績工程”、“形象工程”。同時，圍繞建設生態文明，將環境效益審計引入經濟責任審計工作，以關注環保、國土等資金管理和使用效果為主線，合理評價領導干部在環保、國土開發利用等方面應負的經濟責任，推動齊齊哈爾市經濟社會全面協調可持續發展。

二、轉變審計思路，重點向賬外延伸，實現審計目標“五個轉變”

審計組采取征求信訪線索，座談、發放調查問卷等多種方式開展效益審計，延伸審計觸角。在審核被審計單位相關會計賬目的同時，重點向其主管的二級單位、行業協會和業務往來單位延伸，加大審計的力度和深度。繼續完善任中經濟責任審計制度，逐步建立起以任中審計為主，任中審計與離任審計相結合的經濟責任審計工作新格局。適應新形勢發展對經濟責任審計工作的要求，積極實現審計目標“五個轉變”：實現經濟責任審計工作，從關注資金向關注制度和政策并重轉變；從偏重個案監督向重視分析共性問題轉變；從事后監督向事前、事中和事后全過程監督轉變；從發現和揭露問題向更好地解決問題轉變；從關注真實性、合法性向關注效益性轉變。

三、要規范審計評價，建立合理的審計評價標準

完善包括政策性標準等在內的多項評價內容，細化評價方法。同時，還要重新規范審計報告格式，編寫審計報告范文，對審計情況通報稿、審計報告、審計結果報告要進行統一規范。結合本地工作實際，研究制定經濟責任的界定標準和審計評價規范，建立一整套科學、有效、便于操作的經濟責任審計評價體系，保證經濟責任審計成果的有效性和公正性。責任界定和評價規范應堅持定量與定性相結合，在科學分類的基礎上，準確把握各部門之間的差異，確定出不同性質的部門領導干部的評價標準和評價等次，使審計評價更加準確直觀，為經濟責任審計結果的直接運用創造條件。

首先，慎重評價領導人接手后的單位資產增值情況。目前，對領導人接手后的單位資產增值審計存在著就審計論審計的情況，就是不問數據成因，機械、簡單看到資產數字增加，就評價為“某某領導在任期內資產大幅增值”，這就不能歷史的、客觀的、從合法性角度做出正確的評價：一是對接任前已經存在、接任后國家逐步規范將原先沒有估價登記的房屋、地價、車輛、辦公設施等登記入賬增加的固定資產或者無形資產未能剔除，而這種增值比重較大；二是對主管部門存在攤派性質的、將二級單位或者下級單位出賣土地、房屋獲得的收益通過收取管理費的形式購買小車、土地等引起的增值缺乏必要的說明。因此，應當針對資產增加的具體情況，客觀予以評價。

其次，慎重評價領導人的管理責任。按照組織分工原則，所謂管理責任就是領導分管職權范圍內的工作責任。有的領導人不直接分管財務工作，而是副手分管，有些具體問題甚至不知情，如果簡單地將被審計單位的財政違法行為統統歸結為領導人的管理責任就有失偏頗。在這種情況下，審計評價應當區別對待：在主要領導人確實不知情的情況下，可以按照《會計法》的規定，評價為“負有領導責任”；在領導人直接授意下的，評價為“負有直接責任”；在集體決策下的，評價為“負有管理責任”。因此，評價領導人管理責任時，要分清現實責任狀態，區別情況予以評價。

因此，按照組織分工原則，慎重評價領導人的管理責任。所謂管理責任就是領導分管職權范圍內的工作責任。有的領導人不直接分管財務工作，而是副手分管，有些具體問題甚至不知情，如果簡單地將被審計單位的財政違法行為統統歸結為領導人的管理責任就有失偏頗。在這種情況下，審計評價應當區別對待：在主要領導人確實不知情的情況下，可以按照《會計法》的規定，評價為“負有領導責任”；在領導人直接授意下的，評價為“負有直接責任”；在集體決策下的，評價為“負有管理責任”。因此，評價領導人管理責任時，要分清現實責任狀態，區別情況予以評價。一定要堅持依據事實、依據法律法規規定進行評價，不得超越審計權限、超出審計范圍、脫離審計事實進行評價，注意評價可能引起行政爭議，防范評價風險。

四、要強化結果運用，增強審計監督的權威性

創新審計結果運用形式和平臺，來做好領導干部經濟責任審計結果運用工作。一是要抓好經濟責任審計結果運用的統一規范。一般來講，對于經濟責任審計結果，組織人事部門應當將其作為領導干部考察任用、教育管理和年度考評的依據，同時將審計結果列入干部考核檔案；紀檢監察部門應將其作為對領導干部追究責任和查辦違法違紀案件立案的依據，同時將審計結果列入干部廉政檔案。因此，各地各單位應結合實際，在認真分析研究本地或本單位干部管理狀況、發展等情況的基礎上，由黨委負總責，組織人事、紀檢監察和審計部門在各自的職權范圍內對不同審計結果的運用方式、運用要求、運用責任、運用考核辦法、運用反饋方式作出明確統一規范。二是要加強各有關部門之間的協調配合。組織人事、紀檢監察和審計等部門應當建立聯席會議制度，制定議事規則，使各有關部門能夠協調運轉、相互配合、各司其職，切實抓好審計結果的運用。對審計結果的運用要講究方法，根據不同的情況，區別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結果，審計部門應適當宣傳，組織人事部門應按規定給予表彰、獎勵或提拔重用。對問題性的審計結果，按問題的性質區別對待。對只涉及一般性問題的，由組織人事或紀檢監察部門對審計對象開展談話教育，打招呼，防止問題的進一步發展。對問題較多但夠不上黨紀政紀處分的，先由審計機關按照財經法規規定對審計對象及其所在單位給予處理處罰，然后，由組織人事或紀檢監察部門對審計對象進行談話誡勉，誡勉期限為一年。對誡勉對象每年跟蹤審計一次，經兩次審計仍沒有改進的，由組織人事部門對審計對象給予組織處理。對因工作失誤造成重大損失或確有經濟責任問題的，先由審計機關按規定進行處理處罰，然后由組織人事部門對審計對象的職務進行降免。對嚴重違法違紀的，由紀檢監察和司法機關立案查處。三是要加強協調配合，提高經濟責任審計監督成效。加強與聯席會議成員單位的聯系與溝通，爭取日常工作的配合與支持。積極推行紀檢、組織、人事、審計等聯席會議成員單位聯合進點、聯合反饋新舉措，增強審計監督的權威性和效果。建立協調配合機制，加強與檢察、公安等部門的聯系和協作，對發現的犯罪案件線索及時移交，及時處理。

每位審計人員在負責的審計項目中，嚴把審前調查、方案制定、項目實施和項目評優每一個環節。在審計項目實施過程中，實行審計責任、審核責任、復核責任、審定責任四級控制責任制，同時，審計小組負責人定期通報工作動態并實現信息共享，雙管齊下，提高工作效率，有效的降低審計工作風險。對大型審計項目，堅持做到由市領導帶隊，市紀委、市委組織部和市審計局定期到各審計組巡視，確保審計質量和審計進度雙推進。