淺議中國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究

摘要：中小企業(yè)在中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位與作用，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平提高中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力具有深遠(yuǎn)的意義。因此，闡述了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究進(jìn)展，對(duì)目前中國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。旨在啟發(fā)中國(guó)中小企業(yè)的管理者，包括中小企業(yè)外部政策制定者和中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，能切實(shí)結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，努力改善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，從而使中小企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展的道路。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；研究進(jìn)展；主要問題；相關(guān)對(duì)策

中圖分類號(hào)：F812.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）22-0086-02

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究背景

改革開放以來，特別是加入WTO之后，伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)成長(zhǎng)中發(fā)揮著不可替代的作用。近年來，中國(guó)中小企業(yè)健康、快速和持續(xù)發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)越來越大，中國(guó)經(jīng)濟(jì)在相當(dāng)程度上是依賴于中小企業(yè)的崛起。有關(guān)資料表明，目前中國(guó)中小企業(yè)已達(dá)4 500萬戶（包括個(gè)體工商戶），約占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%。隨著國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)大量涌入境內(nèi)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)融入國(guó)際大市場(chǎng)步伐的加快，國(guó)內(nèi)企業(yè)特別是中小企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大。唯有不斷提升自己的財(cái)務(wù)管理水平，縮短與國(guó)外企業(yè)在管理上的差距，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，并逐步將市場(chǎng)擴(kuò)大到整個(gè)國(guó)際市場(chǎng)。因此，針對(duì)這一現(xiàn)狀，本課題對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的多個(gè)問題進(jìn)行了初步探討。

二、國(guó)內(nèi)外中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究進(jìn)展

1.國(guó)外研究進(jìn)展。1958—1961年Miller和Modigliani經(jīng)過大量實(shí)證研究，提出了著名的M-M定理[1]，奠定了現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理理論的基礎(chǔ)。美國(guó)企業(yè)在20世紀(jì)初期，對(duì)公司財(cái)務(wù)并不重視，企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略時(shí)，只注重銷售和生產(chǎn)，到了20世紀(jì)70年代，由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響和沖擊，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)日益暴露，尤以缺乏長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略而給企業(yè)造成慘重的損失。財(cái)務(wù)管理在如何有效地籌集資金、使用資金和分配資金方面顯示其不可替代性。此后，美國(guó)企業(yè)開始重視財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，并形成了以“財(cái)務(wù)管理”為中心的企業(yè)管理模式，使公司獲得了飛躍的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外很多學(xué)者在這一領(lǐng)域進(jìn)行了研究。

2.國(guó)內(nèi)研究進(jìn)展。國(guó)內(nèi)很多學(xué)者，如吳少平[2]的《中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理》，樓德華、傅黎瑛[3]的《中小企業(yè)內(nèi)部控制》和李鳳鳴[4]的《內(nèi)部控制學(xué)》等在加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面指出，必須突破行業(yè)和所有制界限，合并、精簡(jiǎn)管理部門，建立專業(yè)的中小企業(yè)政府管理機(jī)構(gòu)；2003年，北方交通大學(xué)的薛媛媛[5]在財(cái)務(wù)管理體制的選擇方面與前者相同，提出在選擇財(cái)務(wù)管理體制時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮多種因素。

綜上可以看出，國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究是富有實(shí)效的，但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷變化的，因此，我們必須時(shí)刻都要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的研究，保持其先進(jìn)性，才能確保中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，保持其競(jìng)爭(zhēng)力。

三、中國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。中小企業(yè)由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中，大多數(shù)中小企業(yè)沒有把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是簡(jiǎn)單地追求產(chǎn)品銷售的增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額的擴(kuò)大。一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤(rùn)大幅下降甚至嚴(yán)重虧損、企業(yè)無法正常運(yùn)營(yíng)等重大問題的時(shí)候，就會(huì)因?yàn)槠綍r(shí)財(cái)務(wù)管理的工作不到位而不能立即做出正確的補(bǔ)救措施，從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機(jī)，危及到企業(yè)的生存。

2.財(cái)務(wù)管理制度混亂。在中國(guó)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度呈現(xiàn)嚴(yán)重的混亂現(xiàn)象，仍處于簡(jiǎn)單的粗放型管理方式之中。一些企業(yè)根本沒有設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展；另一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但是由于中小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系這個(gè)特征，使得制度的約束力不強(qiáng)，執(zhí)行起來非常困難。財(cái)務(wù)管理制度混亂常表現(xiàn)在：對(duì)現(xiàn)金管理不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢、存貨控制薄弱、成本費(fèi)用管理水平低等方面。

3.資金短缺、籌資能力差。中小企業(yè)注冊(cè)資本較少，資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少，信用等級(jí)較低，無法直接通過發(fā)行債券、股票等方式籌資，國(guó)家沒有建立中小企業(yè)的金融扶持體系，從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策到經(jīng)濟(jì)機(jī)制，行政管理體制的運(yùn)行都對(duì)中小企業(yè)的籌資形成制約。導(dǎo)致中小企業(yè)籌資總量有限，同時(shí)也導(dǎo)致籌資的資金成本相對(duì)較高，使中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中承擔(dān)著較大的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)中小企業(yè)又處于發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中最大的，但是融資難、擔(dān)保難已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。

4.投資盲目，缺乏科學(xué)性。投資活動(dòng)也是中小企業(yè)最重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)之一。企業(yè)把資金籌集起來以后，就要把資金投入到一定的項(xiàng)目當(dāng)中，通過資金的運(yùn)動(dòng)來實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值的增值，權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)不斷增加、企業(yè)價(jià)值不斷增大的目的。中小企業(yè)的資金嚴(yán)重不足而成本較高，因而導(dǎo)致中小企業(yè)投資乏力，缺乏科學(xué)性。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策

1.重視財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先就要提高財(cái)務(wù)管理的自覺性，勇于突破“家庭式”的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法，敢于接受先進(jìn)的、科學(xué)的管理理念，并致力于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加以實(shí)施，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定更合理的完善的管理制度，重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，努力引進(jìn)高級(jí)人才，并留給人才一定的發(fā)展空間，才能保持企業(yè)有不斷的新鮮血液注入。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要通過參加短期培訓(xùn)班或自學(xué)方式，有意識(shí)地提高自己的財(cái)務(wù)素質(zhì)，注重知識(shí)更新，這樣才利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利開展。

2.建立與健全中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。中小企業(yè)要改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，要堅(jiān)持以制度創(chuàng)新為基礎(chǔ)。牢固樹立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，建立健全中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)工作有章可循，并具備一定的約束力。

3.建立與完善中小企業(yè)融資機(jī)制，提高融資能力。融資渠道單一是中國(guó)中小企業(yè)籌集資金的主要問題之一，制約了中小企業(yè)的快速發(fā)展，因此在現(xiàn)有理財(cái)環(huán)境下，中小企業(yè)要想獲得充足的資金來支持企業(yè)的發(fā)展，就必須盡可能地?cái)U(kuò)大自己的融資渠道，增加資金的來源。所以中小企業(yè)可以從完善自身和增多渠道兩方面來作出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)。

4.科學(xué)投資，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在投資前，可以聘請(qǐng)投資專業(yè)人員或中介機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究和論證，利用他們的信息與資源優(yōu)勢(shì)，達(dá)到投資方案最優(yōu)化，避免盲目投資；同時(shí)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須樹立兩個(gè)觀念：第一，樹立專業(yè)化經(jīng)營(yíng)觀念，規(guī)避多元化投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個(gè)行業(yè)做實(shí)、做精、做強(qiáng)，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財(cái)?shù)幕A(chǔ)。第二，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。每個(gè)企業(yè)都有一個(gè)合理的負(fù)債率，負(fù)債經(jīng)營(yíng)必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險(xiǎn)。

五、小結(jié)

隨著經(jīng)濟(jì)的日趨全球化，中國(guó)加入WTO，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力和生存壓力，中小企業(yè)必須要具有國(guó)際化的戰(zhàn)略眼光，積極進(jìn)行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中走得長(zhǎng)遠(yuǎn)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，只有財(cái)務(wù)管理搞好了，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才能順利進(jìn)行。只有加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，才能使這些中小企業(yè)做大、做強(qiáng)而不至半途夭折，進(jìn)一步促進(jìn)中國(guó)企業(yè)專業(yè)化水平的提高和產(chǎn)業(yè)的升級(jí)與轉(zhuǎn)換，不斷提高中國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)能力和綜合國(guó)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]M Miller FMdigliani.TheCostofCaPital，CorPorationFinance，and the Theory ofInvestment[J].Ameriean Eeonomie Review，1958，(48).

[2]吳少平.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M].廣州：經(jīng)濟(jì)出版社，2003：67-71.

[3]樓德華，傅黎瑛.中小企業(yè)內(nèi)部控制[M].上海：上海三聯(lián)書店，2005：52-56.

[4]李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京：北京大學(xué)出版社，2002：45-48.

[5]薛媛媛.論企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式及其選擇[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2003，(2).

The Shallow Study of Financial Management in Small and Medium Sized Enterprises

GUO Peng

（The Economic Management College of Suihua University，Suihua 152061，China）

Abstract：The small and medium sized enterprises（SME） play an important role in development of china national economy.strengthen financial management level by small and medium-sized enterprise core competitive capability of far-reaching significance.Therefore，this paper expounds the small and medium-sized enterprise financial management of current research progress of small and medium-sized enterprises in China，the problems existing in the financial management is analyzed，and inside aspects and points out the advices and countermeasures to improve the financial management in SME.The author suggests the supervisors including constitutors of external policy and managers in SME should consider the facts to improve the present financial management，so as to direct SME to walk up to healthy and substantial way.

Key words：small and medium sized enterprises；financial management；research progress；the main problem；countermeasures

[責(zé)任編輯 陳麗敏]