對做好高校干部經濟責任審計的思考

摘 要：隨著經濟社會的發展，各級對干部經濟責任審計越來越重視，高校也不例外。從高校干部經濟責任審計的現狀和問題分析著手，提出明晰被審計對象經濟責任、確定審計重點、落實審計結果等對策，以期進一步做好高校干部經濟責任審計工作。

關鍵詞：高校干部；經濟責任審計；思考

中圖分類號：F810.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2011）34-0108-02

高校經濟責任審計是基于黨風廉政建設和當前反腐倡廉形勢的需要而開展的內部審計工作，是高校內部審計機構運用相關審計程序和方法，通過對學校內部領導干部所在部門（單位）財務收支以及相關經濟活動的審計，鑒證和評價領導干部經濟責任履行情況的行為。對加強學校各級領導干部的管理和監督、正確評價領導干部或經濟責任人的任期經濟責任、促進領導干部勤政廉政全面履行職責以及加強學校的財經管理、保障國有資產保值增值等都具有十分重要的意義。隨著教育體制改革的深入發展，高校內部審計監督職能越來越受到人們的重視，各大高校紛紛開展任期經濟責任審計，然而“與常規的財務收支審計相比，經濟責任審計所處的審計環境更特殊、更復雜，審計風險因素更多”（王道成，2003）。由于沒有統一的實務操作標準，且高校經濟責任審計對象的多樣性和復雜性、經濟責任不明確等多種因素，各高校在審計實務中或多或少存在一些困惑和問題。本文結合工作實際，從當前高校開展干部經濟責任審計的現狀和問題出發，對開展任期經濟責任審計工作提出相應的見解和對策，以利于進一步做好高校干部經濟責任審計。

一、高校開展干部經濟責任審計的現狀和問題

（一）立足高校內審的角度，主觀上講很多高校內審機構不重視或不愿意開展經濟責任審計

1．內審不重視經濟責任審計。學校內部審計作為對經濟事項的監督、評價和服務的主體，往往注重經濟性。審計的本身也會存在短期行為，過分注重審計結果的效益，將審計的主要精力放在了傳統的查錯防弊和工程結算審計工作之上，因為那是“看得見的工作成果，領導會重視、褒獎”，忽視和弱化了能產生長效預防機制作用的管理審計，更不重視干部經濟責任審計。

2．內審不愿開展經濟責任審計。經濟責任審計主要是對領導干部履行經濟責任的監督和評價，而且關注的重點是人財物管理使用等關鍵崗位，這些崗位大都是學校有權部門，經濟責任審計所評價的對象是領導干部，所鑒定的內容是領導干部的經濟責任，直接目的是為監督和管理干部提供重要依據，最終落腳點是“評人”，關系到被審計領導干部的政治生命，政策性非常強。審計中發現問題，直接指向相關領導的主管責任和直接責任，是對其功績的“抹黑”。內審與這些部門同在一個“屋檐下”，在統一的校領導班子領導下開展工作，因為經濟責任審計造成工作關系的對立，不利于內審工作的順利開展，所以部分高校的審計機構負責人從心理上是抵觸干部經濟責任審計的。

（二）當前很多高校經濟責任審計還處于初始階段，相關的規章、制度并不十分完善等，客觀上存在被審計對象經濟責任不清晰、審計內容不明確，審計評價難，審計結果利用難等多種問題

1．被審計對象經濟責任不清晰、審計內容不明確。在高等學校中，經濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及院校職能部處、院所、教輔單位和后勤產業等不同經濟運行模式的單位。高校是教學科研單位，一切工作都是以教學為中心。職能部處、教輔單位的領導以行政管理、服務教學為主要任務，院所領導多數是專家學者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作，而且高校組織部門委任干部確定任期目標時，除后勤產業的領導外，針對其他單位（部門）領導多是教學、科研目標，經濟責任很少涉及，導致被審計對象經濟責任不清晰。故很多高校將經濟責任審計同一般的財務收支審計、內部控制制度審計等合并進行，審計內容涵蓋了財務收支審計、內部控制審計、效益審計和法規審計等多個方面。

2．審計評價難。一份質量高的、或者可用的經濟責任審計報告，關鍵在于對被審計對象的經濟評價，而審計的關鍵在于依法、客觀和科學評價。當前大多數高校由于領導干部經濟責任不明晰，基本上都未建立領導干部經濟責任目標體系，由于沒有可遵循的經濟責任指標體系，經濟責任人上任時不明確自己的經濟責任和怎樣履行經濟職責。審計時沒有可依照的指標體系對被審計人進行評價，導致有的審計評價超越了領導干部經濟責任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；有的審計評價等同于財務收支審計的評價，未突出對被審計領導干部個人經濟責任的評價；有的在評價領導干部工作業績時，容易偏離“經濟”這個主題，過多地評價領導干部的非經濟行為；有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述，基本流于形式，缺乏應有的利用價值。

3．審計結果利用難。按照有關文件規定，領導干部任職期滿或因調動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現職崗位前，應接受經濟責任審計。但在實際工作中，基本上是在領導干部換屆后或任期屆滿時，學校組織部門才委托審計部門進行審計。因此，在審計過程中，存在經濟責任審計和干部任免“兩張皮”的現象，對審計查出的違紀違規問題不好處理，審計結論難以落實，審計流于形式，審計報告只是一紙空文，在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。

二、做好高校領導干部經濟責任審計的對策

（一）充分認識干部經濟責任審計的作用

十七大報告中指出：完善制約和監督機制，保證人民賦予的權利始終用來為人民謀利益。確保權利正確行使。必須讓權力在陽光下運行。重點加強對領導干部特別是主要領導干部、人財物管理使用、關鍵崗位的監督，健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度。落實黨內監督條例，加強民主監督，發揮好輿論監督作用，增強監督的合力和實效，需要通過經濟責任審計評價領導干部任期經濟責任履行情況，這是對經濟責任審計作用在政治方面的深化。審計署《2008—2012年審計工作發展規劃》中明確提出：“推進省部長經濟責任審計制度化，深化地廳級以下黨政領導干部和國有及國有控股或主導地位的企業領導人員經濟責任審計，推動中央單位內部管理的領導干部經濟責任審計工作的開展”。學校各級，包括內審機構和人員應該充分認識干部經濟責任審計在監督檢查、制度規范和權利制衡方面的綜合作用。將干部經濟責任審計作為審計工作的重點，組織好、謀劃好、實施好，充分發揮其應有的作用。

（二）明晰領導干部經濟責任，確定審計內容和重點

針對高校經濟責任審計的對象主要有行政部門領導、二級學院負責人和校產實體負責人等特點，分別建立高校經濟責任體系，并實行簽訂各級經濟責任人的崗位經濟責任書制度，明確受托責任人的經濟責任，解決與之相關聯的經濟管理制度、責任關系、日常考核、責任追究等問題，為經濟責任審計提供依據。

根據高校財務管理特點和經濟活動實際，高校領導干部經濟責任審計的主要內容有：財務收支及重要經濟活動的真實、合法和效益情況；資產管理情況；重大經濟決策的程序和效果；內控制度建設情況；領導干部遵守廉潔規定情況等。

高校領導干部經濟責任審計的內容應根據被審計領導干部的崗位職責等情況確定。對不同的審計對象審計的重點也應有所不同，在領導干部對本單位財務收支的真實性、合法性負責，領導干部應遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經營目標和僅有教學科研行政管理職能的院系領導，經濟責任評價的重點有較大差異。前者要重點評價單位經營效益、資產的保值增值和債權債務等情況，而后者則應將評價重點放在被審計對象所在單位執行財經法規情況、內部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。

（三）加強和改進經濟責任審計結果運用

審計結果的合理運用，是經濟責任審計的關鍵環節和最終目的，也是經濟責任審計工作效果的最終體現。

1．努力改變“先離后審”的被動審計局面，逐步實行“先審后離，任期審計”的工作機制，有條件的情況下對干部每屆屆滿或屆中實施審計，變被動為主動，變事后“補漏”為事前、事中預防，變審計結果可有可無，為評價、提拔和任用干部的重要標準。

2．實行審計結果公開制度。高校審計機構可采取以下幾種方式公開審計結果。一是以會議宣讀形式向被審計領導干部所在單位干部職工公開；二是在校園網上予以公示；三是將審計結果在干部經濟責任審計聯席會上報告；四是將審計結果運用與干部任前公示相結合，將經濟責任審計結果納入干部任前公示的內容。

3．完善審計意見建議落實和整改反饋制度。針對單個審計項目，經濟責任審計結果報告報出后，審計機構針對審計中發現的問題，向被審計單位（部門）發送審計建議書，要求在規定的時間內予以整改，并把審計整改情況和審計建議落實作為經濟責任審計成果的考核指標。每一年度終了，審計機構將全年干部經濟責任審計結果歸納、總結，重點對發現的問題進行原因剖析和根源挖掘，并提出審計建議，形成審計結果綜合分析報告，經過聯席會議研究，報經濟責任審計領導小組批準后，責成相關單位（部門）整改和完善。

4．建立后續審計制度。高校內部審計機構，安排年度工作計劃時，結合上一年度經濟責任審計情況，有重點的安排部分項目的后續審計，重點關注對前期審計意見及建議的落實和整改情況

做好上述工作之外，高校干部經濟責任審計同樣離不開領導的重視，相關部門的理解和支持。只有形成合力，構建良好的審計工作環境，并將干部經濟責任審計作為一項制度長期堅持，才能更加做好干部經濟責任審計。

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[責任編輯 陳麗敏]