淺議中小國營企業良好內控環境的構建策略

摘要：本文從內控環境入手，重點就我國中小國營企業內控環境中所出現的問題以及如何對其構建一個良好的內控環境進行了具體的介紹，希望能為相關人員提供參考。

關鍵詞：內控環境；中小國營企業；構建策略

引言

內控環境為內部控制中的一個重要因素，指的是對企業內部控制進行設計以及實施的過程中所產生的各種影響重大的環境因素總稱，主要反應了對于企業的內部控制以及內部控制對于企業的重要性等問題上，企業的相關管理人員、董事以及企業所有者等所持有的全面的態度，因而構建一個科學的內部控制對于企業進一步的發展相當重要。

一、中小國營企業內控環境存在的問題

（一）尚未脫離圍繞上級考核指標開展工作的怪圈

我國國營企業內部員工進行工作的開展時多數仍是根據上級的考核指標了進行的，這主要是由于對于一些重要部門或崗位較為嚴格的監督較為缺乏，因而造成了重大決策上通常不進行必要的調查研究以及專家論證，上級管理層獨斷專行，進而導致了內部相關員工進行工作的開展時，不得不僅僅圍繞著上級的考核指標進行工作的開展，進而導致了企業決策失誤的事屢有發生。

（二）尚未形成內部控制標準體系

由于我國多數的國營企業尚未形成一個標準的內部控制體系，因而導致了企業的內部控制出現了不少的問題，主要體現如下方面：

1、企業的內部審計相關人員缺少明確的職能定位，其多將精力花費于對會計資料準確及真實性方面上，卻忽略了對公司業務范圍的關注，未能為內部控制創造一個良好的運行環境。

2、內部審計部門經費由公司內部提供，缺少獨立的業務收入，因而很容易受到總經理以及財務部門等的限制，自身的獨立性、權威性以及客觀性等都很難以驗證。

3、由于高層對于內部審計的重視不足，因而造成了審計人員其自身的質量風險意識相當淡薄，工作中不遵循重要性及謹慎性等原則，甚至對重大質量出現了妥協的現象。

（三）外部監督力度薄弱

我國中小國營企業的外部監督力度較為薄弱的原因主要由以下兩方面造成：

1、法律的保障不夠。我國《公司法》中雖對公司內部的各個組織機構的職責以及權力進行了規定，但由于實際操作的過程中對于形式過于注重，因而監事會的監督權實質上名存實亡，根本起不到真正的作用。

2、內部人的控制問題。由于許多人狹隘地將“政企分開”理解作“政企職責分開”，此錯誤的認識導致了企業嚴重“所有者缺位”的現象。雖然政府才真正為企業的所有者，但本應對企業的重大經營決策權進行掌握的他們卻將其基本上全移交給了企業管理者，因而造成了企業的外部監督的缺乏。

（四）國營企業自身管理不到位

在現代企業中，由于國營企業的控制權通常是由經營者所掌握，我國國營企業由于企業經營者其管理理念的滯后，結果直接導致了我國國營企業其自身的管理的不到位，不僅如此，國有企業的經營者自身的管理理念還對下級員工其道德、行為以及思維方式等都造成了一定的影響，因而也對企業的內部控制效率以及效果造成了進一步的影響。其影響通常體現如下幾個方面：

1、管理者對經營風險所持的態度以及對經營風險的控制方法；

2、為了實現預算、利潤以及其他的財務和經營目標，企業高層對管理方面的重視程度。

二、構建中小國營企業良好內控環境的策略

（一）完善企業治理結構

為了健全企業的治理結構，應當建立一個監事資格認證制度，選拔一些優秀的專業人士進行監事的擔任，為監事營造一良好的工作條件。形成一個有效的激勵約束機制，將經營者的大部分薪酬同市場進行掛鉤，確保其進行最大個人利益的追求時，還能夠重視起企業的長期價值的創造。加強市場對于國營企業的激勵和約束，作為一個隱性的激勵約束機制，其可以對公司的經營和管理信息進行揭露。

（二）建立健全內部控制制度

要想健全企業的內部控制制度，是企業的全面風險管理相關意識得以加強，應當對企業所有的風險進行分析，對風險間相互的聯系進行研究，以整體企業出發進行各種風險的評價、分類及排序，進而制定一個切實有效的風險管理政策，從而提高其抗風險能力。具體來說，一方面應通過合適的方法對風險進行及時準確的識別、分析及衡量，且以其經濟狀況以及風險控制的總方針于特定目標作為依據，對最佳的對策組合進行確定。 另一方面還應對風險政策設置標準以及風險管理的程序，同時，確保相關人員能夠理解且掌握這些標準及程序。

（三）強化監督力度

為了完善內部審計相關機構，加強企業內部審計的監督力度則是確保內部環境能夠更加守法、公平且正直的重要保證。首先應對內部審計目標的定位進行明確，將內部審計地位進行提高。對內部審計方式及其方法進行改進，隨著管理方式的現代化，內部審計應當做到事前、事中及其事后審計的結合，并貫穿于經營管理的整個過程中。此外，對加強審計隊伍的建設，提高其內部人員的素質，可對其內部的審計人員進行專業培訓或者多進行外部專業人才的引進，使其知識結構得到不斷的優化。

（四）加強企業自身管理

加強企業的自身管理，重點是加強企業的全面風險管理，改革企業的經營管理理念。要想健全企業的內部控制，加強其對全面風險管理的意識，應當對企業所有的風險進行分析，對風險間相互的聯系進行研究，以整體企業出發進行各種風險的評價、分類及排序，進而制定一個切實有效的風險管理政策，從而提高其抗風險能力。

三、結論

總之，我國中小國營企業要想構建一個良好的內控環境，首先應當對企業自身的內控環境中所存在的問題進行分析和研究，然后尋找相應的解決辦法對其進行處理，從而真正實現良好內控環境的構建，促進中小國營企業的良好發展。

參考文獻：

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