淺析如何加強(qiáng)財(cái)政專戶管理

摘要：本文介紹了現(xiàn)行財(cái)政體制下財(cái)政專戶的管理現(xiàn)狀。歸納了財(cái)政專戶的資金管理的方法和方式較為單一且在管理的時(shí)候需要涉及到多部門的配合；某些地方政府財(cái)政盲目追求GDP使收支信息失真；財(cái)政專戶性質(zhì)和名稱不規(guī)范等問(wèn)題。同時(shí)提出了：取消財(cái)政專戶，將預(yù)算外資金統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理；制定具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政專戶管理辦法等建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政專戶；存在問(wèn)題；解決方案

一、財(cái)政專戶管理內(nèi)涵和主要類型

財(cái)政專戶管理是指財(cái)政部門在銀行設(shè)立的預(yù)算外資金專門賬戶，用于對(duì)預(yù)算外資金收支統(tǒng)一核算和集中管理。其主要包括：

1、社會(huì)保障基金財(cái)政專戶。是指財(cái)政部門在國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的，用于存儲(chǔ)和管理社會(huì)保障資金的專用計(jì)息賬戶。社會(huì)保障基金財(cái)政專戶管理的資金主要包括：包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金，以及國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金等納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶管理的其他非基金性質(zhì)的社會(huì)保障資金。

2、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專用賬戶。是指中央和地方政府用于平抑糧食市場(chǎng)價(jià)格，維護(hù)糧食正常流通秩序，實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控的專項(xiàng)資金。主要用于國(guó)家儲(chǔ)備糧油、國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備糧食的利息、費(fèi)用支出和在特殊情況下需動(dòng)用中央儲(chǔ)備糧調(diào)節(jié)糧食市場(chǎng)價(jià)格時(shí)所需的開(kāi)支，用于地方政府為平抑糧食市場(chǎng)價(jià)格吞吐糧食發(fā)生的利息、費(fèi)用和價(jià)差支出，對(duì)貧困地區(qū)吃返銷糧的農(nóng)民由于糧價(jià)提高而增加的開(kāi)支的補(bǔ)助。當(dāng)年節(jié)余的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)轉(zhuǎn)到下年度滾動(dòng)使用。

3、預(yù)算外代管資金專用賬戶。預(yù)算外資金是指根據(jù)國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，不納入國(guó)家預(yù)算，由地方各部門，各企事業(yè)單位自收自支的資金。它是國(guó)家預(yù)算資金的必要補(bǔ)充，具有分散性、自主性、專用性的特點(diǎn)。預(yù)算外資金指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的非稅收入資金。

二、財(cái)政專戶管理當(dāng)前存在的問(wèn)題

1、財(cái)政專戶的資金管理的方法和方式較為單一且在管理的時(shí)候需要涉及到多部門的配合。特別是財(cái)政專戶中的社保基金的征收和管理，需要涉及的部門從財(cái)政、地稅、勞動(dòng)保障、到銀行等金融部門，需要多個(gè)環(huán)節(jié)的配合。這些部門有省級(jí)調(diào)管部門，地市級(jí)政府部門和國(guó)企。沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的政策能管理協(xié)調(diào)這些部門，而且也沒(méi)有一個(gè)信息共享平臺(tái)讓財(cái)政、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、稅務(wù)信息互相共享信息，這樣就使基金收、支、管三個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程不夠順暢等問(wèn)題。

2、某些地方政府財(cái)政盲目追求GDP使收支信息失真。地方財(cái)政在編制其預(yù)算時(shí)，除了政府稅收性收入外，其他非稅性財(cái)政專項(xiàng)資金方面的使用收入等內(nèi)容都相對(duì)籠統(tǒng)，遠(yuǎn)沒(méi)有預(yù)算收支活動(dòng)明晰和具體，而這些財(cái)政資金的收支活動(dòng)又是各級(jí)人大以及社會(huì)各界特別關(guān)注的地方，只要這些財(cái)政專戶資金在財(cái)政預(yù)算編制以及年度決算中沒(méi)有做出清晰明了的說(shuō)明，仍然游離于地方財(cái)政預(yù)算計(jì)劃之外，地方政府預(yù)算工作的科學(xué)性、完整性都會(huì)被大打折扣，這樣直接影響到預(yù)算編制。

3、財(cái)政專戶性質(zhì)和名稱不規(guī)范。一是賬戶性質(zhì)不規(guī)范。由于基本存款賬戶和專用存款賬戶的開(kāi)立要受到諸多限制，部分商業(yè)銀行利用一般存款賬戶開(kāi)戶手續(xù)簡(jiǎn)便、不需要核準(zhǔn)的特點(diǎn)，鉆政策空子，為地方財(cái)政部門開(kāi)立一般存款賬戶，用于核算預(yù)算專用資金。有的地方財(cái)政部門擅自改變賬戶的用途。二是賬戶名稱不規(guī)范。部分財(cái)政專戶的開(kāi)立使用了財(cái)政部門內(nèi)部科室的名稱，也有些地方集中支付中心以自身名義為預(yù)算單位開(kāi)戶，如某市財(cái)政部門以“財(cái)政集中支付中心”的名義為預(yù)算單位開(kāi)立零余額賬戶有270多個(gè)。

三、加強(qiáng)財(cái)政專戶管理

1、充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)的管理和監(jiān)督職能。

央行國(guó)庫(kù)建立了以支付系統(tǒng)為依托，相對(duì)獨(dú)立、快捷的國(guó)庫(kù)資金體系，加上財(cái)稅庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)和國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，使國(guó)庫(kù)對(duì)政府的服務(wù)技術(shù)、手段和保障能力增強(qiáng)。同時(shí)，央行有著龐大清算系統(tǒng)和賬戶管理系統(tǒng)，有著一支業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高的國(guó)庫(kù)干部隊(duì)伍，能夠借助科技手段和高效、智能的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，徹底改革財(cái)政專戶資金管理體制。應(yīng)進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)，明確央行國(guó)庫(kù)部門的監(jiān)管權(quán)力。完善相關(guān)法規(guī)，明確國(guó)庫(kù)部門對(duì)財(cái)政存款的開(kāi)戶及各種專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理地位。

隨著國(guó)庫(kù)核算電子化程度的不斷提高，尤其是國(guó)庫(kù)直接支付財(cái)政補(bǔ)貼資金的成功實(shí)踐，處于現(xiàn)代支付系統(tǒng)核心的中央銀行更能夠方便、快捷地為財(cái)政提供全方位服務(wù)，將財(cái)政資金全部納入國(guó)庫(kù)管理的時(shí)機(jī)已越來(lái)越成熟。這樣，既能實(shí)現(xiàn)資金的集成管理和集中監(jiān)控，促進(jìn)國(guó)家預(yù)算的順利執(zhí)行，又能保證資金的安全，進(jìn)而增強(qiáng)政府權(quán)力運(yùn)行的透明度和公信力。

2、建立內(nèi)部審計(jì)制度

要加快建立財(cái)政專戶的內(nèi)部審計(jì)制度，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理基金運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題。注重從源頭抓起，根據(jù)資金來(lái)源和流向?qū)訉颖O(jiān)督，找出各個(gè)環(huán)節(jié)管理上存在的漏洞和問(wèn)題，促進(jìn)和維護(hù)基金的良性循環(huán)。財(cái)政專戶內(nèi)審制度的制定要根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)暫行規(guī)定》，結(jié)合基金財(cái)政專戶內(nèi)審的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行。如建立審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容，內(nèi)部控制制度的檢查方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)部審計(jì)結(jié)果、審計(jì)分析等方面的制度；基金財(cái)政專戶內(nèi)審資料的報(bào)送傳遞制度；內(nèi)審例會(huì)制度；聯(lián)審、互審制度；內(nèi)審工作定期交流制度等等。

3、制定具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政專戶管理辦法

盡快制定具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政專戶管理辦法，系統(tǒng)地規(guī)定財(cái)政專戶管理的具體措施，從制度上明確財(cái)政、人民銀行、審計(jì)等部門在財(cái)政專戶管理方面的職責(zé)，清理、撤銷不合規(guī)專戶，并統(tǒng)一規(guī)范財(cái)政專戶開(kāi)設(shè)、使用和管理。明確界定商業(yè)銀行財(cái)政性資金繳存范圍。目前，商業(yè)銀行一般將財(cái)政專戶設(shè)置在單位活期存款科目下，作為一般性存款按照規(guī)定比例向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金，財(cái)政專戶資金成為商業(yè)銀行信貸擴(kuò)張的重要基礎(chǔ)。為確保財(cái)政資金的安全，建議盡快將財(cái)政專戶資金列為財(cái)政性存款的劃繳范圍，要求商業(yè)銀行按100%比例向中央銀行繳存，以控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：建陽(yáng)市財(cái)政局）