對基層央行構建會計核算內控管理長效機制的思考

　　摘 要：會計核算內控管理工作日趨現代化、多樣化、復雜化的現狀，基層央行積極應對挑戰，目前已初步建立了一套具有較強科學性和嚴密性的會計核算內控制度，基本上形成了相互制約、相互監督的內控機制，但仍存在諸如內控制度的體系不健全、規章制度執行不到位等問題。文章結合中國人民銀行朔州市中心支行實際，提出構建會計核算內控管理長效機制的一些想法，以提高會計核算風險防范能力，確保資金安全。
　　關鍵詞：基層央行 會計核算 內控管理 長效機制
　　中圖分類號：F830.1 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914（2011）08-206-01
　　
　　面對目前會計核算內控管理工作日趨現代化、多樣化、復雜化的現狀，基層央行積極應對挑戰，目前已初步建立了一套具有較強科學性和嚴密性的會計核算內控制度，基本上形成了相互制約、相互監督的內控機制。但仍存在諸如內控制度的體系不健全、規章制度執行不到位等問題。
　　一、會計核算內控機制建設基本情況
　　1.各項內控制度基本健全。以中國人民銀行朔州市中心支行營業室為例，近年來該科室共完成了近10萬字內控制度匯編，范圍涵蓋了會計核算與內部管理的各個方面，基本做到了“有章可循，有制可依”，促進了會計核算和風險防范工作創等級、上臺階，為營業部門會計核算業務的規范和安全運轉提供了保障。
　　2.建立了事項管理制度、創建了五崗操作模式。2010年，為適應現代化支付系統的建設，以及人民銀行行政職能的轉變和發展的需要，朔州市中心支行營業室探索建立出了會計核算事項管理制度，在全省率先創建了五崗操作模式，有效地防范了內部“一手清”造成的資金風險，實現了人盡其用，有效地提高了核算工作效益。
　　3.創新核算工作風險防控體系，實行資金流向控制、流量監督。朔州市中心支行為汲取宣化“12.11”案件教訓，適應現代化支付系統的建設，以及人民銀行行政職能的轉變和發展的需要。以確保全轄資金安全為重點，一是對各類核算資金實行“流向控制”；二是定期提交“核算資金安全報告書”，硬化監督措施。對全行會計核算業務進行全方位監控和考核。
　　4.完善各種業務應急預案。為了準確、高效地處理各種運行系統的突發事件，指導和規范會計核算業務應急處理工作，保障中央銀行賬務處理工作的安全運行，近年來，朔州市中心支行針對央行會計核算應急管理的實際需要，組織開展了會計核算業務的手工演練、轄內前置機故障應急演練、主備機切換等應急演練，為強化內控工作提供了有力的支撐。
　　二、當前會計核算內控管理中存在的問題及原因分析
　　1.對會計核算內控制度重要性的認識存在偏差，造成內控管理執行力參差不齊。一些管理者認為建立內控制度就是建章立制，有了規章制度，就等于建立了會計核算內控制度，忽視了內控制度是一種業務流程中環環相扣動態監督機制。更沒有意識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段，忽視風險控制，客觀上造成規章制度不夠健全或執行不力，導致大量經濟案件和管理漏洞出現。
　　2.內控制度的體系不健全。一是對內控制度建設的全面性缺少評判標準。內控制度全面性方面沒有明確規定，在實際建制工作中缺乏具體判斷標準，基層人行的相關業務部門對制定多少規章制度，以及制定的規章制度是否全面，未能做到心中有數。二是內控制度的規范性不夠。有的直接將上級行規章制度、內控制度作為自用，有的是照搬外來規定，有的是自己摸索著制定制度，這就造成對同一種業務，不同單位和部門制定的制度種類、內容、格式差別較大。三是內控制度修訂的及時性不夠。一些單位、部門未能根據上級行規章制度以及實際情況的變化及時修訂內