基于層次分析法的預算編制方法研究

　　 摘 要：預算是計劃工作的成果，它服務于組織目標的實現，因此，如何使用科學、客觀的方法使預算與目標密切聯系，是人民銀行履行職能的重要保障。文章嘗試將基層人民銀行職能目標進行細分，并利用層次分析法對其賦權，以此作為預算編制的參考。
　　 關鍵詞：預算分配 人民銀行 層次分析法
　　 中圖分類號：F830 文獻標識碼：A
　　 文章編號：1004-4914（2011）12-220-02
　　
　　 一、問題的提出
　　 預算是計劃工作的成果，服務于組織目標的實現。因此，預算編制的過程和結果是否能夠體現組織目標，是評判預算科學性和合理性的重要標準，也是實現組織目標的重要保障。
　　 目前，基層人民銀行的預算編制過程大致分為以下四步：第一步：基層人民銀行根據上級行精神、本行長期規劃以及當地實際情況制定全行年度目標，并下達部門目標；第二步：各部門根據既定目標草擬部門預算并報財務部門，經審核、修正后，匯總為本行年度預算；第三步：本行年度預算經分管行長、行長審閱、修訂，報行長辦公會通過后，報上級行審批；第四步：預算經人民銀行總行報財政部，并經人大審批后，形成最終年度預算。
　　 從預算制定的程序上看，遵從了“預算服務目標”的基本原則，保證了一定的客觀性和科學性，也滿足了全員參與預算編制的要求。然而，由于信息不對稱在組織各部門、各層級之間的廣泛存在，財務部門很難判斷各部門預算與其履職目標的相關性，最終導致匯總編制的年度預算與目標相偏離。因此，要實現目標與預算的統一，關鍵在于解決信息不對稱問題。一方面，要采取行之有效的監督措施，督促部門預算不偏離組織目標；另一方面，要通過適當的激勵，讓個人、部門、組織利益相融，目標一致。本文從監督的角度出發，按照層次分析的思路，采取定量研究的方法，試圖彌補目前預算編制過程中存在的缺陷。首先，對基層人民銀行各目標的相對重要程度進行賦權，確定各目標預算在整體預算中所占的比重；其次，在各目標下對各相關部門的貢獻程度進行賦權，確定部門在目標預算中所占比重；最后，建立預算編制的輔助標準，評價年度預算的合理性，并對不合理因素進行調整，達到預算和目標盡可能的統一。
　　 二、層次分析法的基本原理
　　 層次分析法（analytic hierarchy process）是美國運籌學家薩迪（T.L.Saaty）于20世紀70年代末提出的一種非常實用的多屬性決策方法。其基本內容是：根據所研究問題的性質，提出一個需要達到的總體目標。然后將問題按層次分解為不同的指標層，對同一層次內的各個因素通過兩兩比較的方法確定出相對于上一層目標各自的權系數。這樣層層分析下去，形成一個多層次的分析結構模型，以提供所有因素（或方案）相對于總目標而言的按重要性（或偏好）程度的一個排序。
　　 層次分析法具體包括以下步驟：
　　 1.建立層次結構模型。在深入分析所研究的問題后，將問題中所包含的因素劃分為不同層次，并畫出層次結構圖。
　　 2.構造判斷矩陣。相對于目標層的某一因素，本層次各因素兩兩相比，兩兩相比的結果表示人們對各因素關于目標的相對重要性的認知，在相鄰的兩個層次中，高層次為目標，低層次為因素。
　　 3.單層次的排序及檢驗。將判斷矩陣的特征向量標準化，得到各因素關于目標的相對重要性的權重，并作一致性檢驗。
　　 4.層次總排序。在逐層排序的基礎上，計算最底層各因素相對最高層（總目標）的相對重要性的權值。
　　 層次分析法是一種將半定性、半定量化的問題轉換為定量計算的一種有效方法，適用于結構較為復雜、評價準則較多而且不易量化的復雜決策問題。由于它能夠較為密切地將決策的主觀判斷和邏輯推理聯系起來，對決策者的推理過程進行量化的描述，可以有效避免決策者因結構復雜和方案較多而產生邏輯推理上的失誤。這種方法近年來在政策分析、方案評選、資源分配等領域得到廣泛的應用。
　　 三、層次分析法在基層人民銀行部門預算編制中的應用
　　 1.人民銀行職能目標及其層次劃分。按照層次分析法的思路，需要根據所研究的問題進行層次性劃分，建立一個多層次的分析結構模型。就本文研究的問題，將按照“目標——職能——部門”的邏輯，形成四層級的模型：第一層，總目標，即：制定和執行貨幣政策，防范和化解金融風險，維護金融穩定，提供金融服務；第二層，內部職能目標和外部職能目標劃分；第三層，具體職能；第四層，各具體部門、機構。根據《中國人民銀行法》等有關法律和規章的規定，結合基層人民銀行的履職實際，經過研究和分析，建立如下的分析結構模型，以反映在目標實現過程中各層級要素之間的內在關系，即：上一級目標的實現取決于其對應的下一級要素的貢獻。
　　 在此基礎上，需要明確另一個問題：如何確定下一級各要素對于上一級要素的重要性，并對其進行賦權，以此作為預算分配的依據。
　　 2.層次分析及預算分配實現。為了便于清晰地闡述層次分析法在預算分配過程中的原理，減少不必要的繁瑣計算，我們假設目標下對應4個職能（A、B、C、D），并對應3個部門（甲、乙、丙）。其具體分析和評估步驟如下：（1）層次分析模型的構造。按照假設構建三層次的分析模型，各個層次分別對應目標、職能、部門：
　　 （2）判斷矩陣及專家評議。在進行賦權的過程中，需要參照一定的標準對主觀意見進行定量描述，為此，層次分析法提供了判斷矩陣這一工具，用以對判斷結果進行量化、統計。判斷矩陣的要素表示本層次各因素之間兩兩相比的結果，每一個數值代表兩個因素之間對于實現上一層目標的重要性程度。判斷矩陣內元素值的定義和解釋見下表：
　　 由于判斷矩陣僅僅是一個將主觀觀點定量化的過程，無法完全消除結果中含有的臆斷性因素，為保證判斷結果盡可能地客觀、科學，在確定判斷矩陣過程中，需要采用Delphi專家評議法，通過建立由人民銀行系統內人員與外部專家組成的專家庫，匯集相關領域的經驗和智慧，做出最科學合理的分析判斷。
　　 在本例中，該矩陣將用于兩個層次中的賦權判斷，假設就A、B、C、D四項職能，專家評議的結果認為：為了實現目標，A職能與B、D職能同等重要，比C職能重要一些（介于略微重要和相當重要之間）；B職能比C職能略微重要，比D職能略微不重要；D職能比C職能相當重要。參照“判斷矩陣元素釋義表”可以得出以下判斷矩陣如下：
　　 （3）確定權重。根據判斷矩陣，求解判斷矩陣的最大特征值λ*，并將其對應的特征向量χ*標準化，從而計算得出各屬性的權重。在實際中，確定最大特征值及其對應特征向量的過程過于復雜，因此通常采取近似的列和法和幾何平均法進行近似處理，本文中采用列和法即通過公式：{1}
　　 求解各屬性權重。
　　 簡略計算過程，得出4個職能的權重向量，表示在實現目標的過程中，職能A、B、C、D的重要性：
　　 進一步地，得出在4職能下各部門對應的權重向量，分別表示在甲、乙、丙三個部門對于4個職能的貢獻程度：
　　 假設：A3×4=