試論如何進一步發揮內部審計的職能

　　 摘 要：內部審計作為加強內部控制的有效方法，日益受到企業的重視。文章剖析了我國內部審計的現狀，對內部審計的職能與發展趨勢進行了分析，并對如何加強內部審計的職能提出了建議。
　　 關鍵詞：內部審計 內部審計發展趨勢 內部審計職能發揮
　　 中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A
　　 文章編號：1004-4914（2011）12-206-01
　　
　　 內部審計是指單位內部審計機構及人員依照國家法律法規和本單位的有關規定對本單位及其下屬單位所實施的審計。達到一定規模的單位可以根據自身經營管理的需要，特別是內部控制的需要，建立和實施內部審計制度。它主要服務于單位的經營管理，也可以服務于單位的所有權監督，本質上屬于監督執行機構，可以隸屬于最高管理者，也可以隸屬于監事會或董事會下的審計委員會，不得隸屬于財會機構。通過經濟審核檢查實際執行監督職能。
　　 內部審計的主要特點是：能夠比外部審計更經常、更及時、更有針對性地進行審計工作，能從本單位的根本利益出發主動實施審計活動，作出審計判斷，提出審計意見和建議，從而能更有效地幫助本單位實現目標，增加價值。
　　 一、我國企業內部審計的現狀
　　 市場競爭的加劇以及經濟危機的出現，促進了我國企業對管理的認識，尤其是對財務管理、成本管理等方面的理解更加深刻。各企業都開始積極實施管理體系的建設與完善，但對內部審計工作仍然沒有足夠的重視。雖然一些企業在組織結構建設過程中也建立了審計部門，但往往是由財務部門兼任內部審計工作，內審機構在企業中的地位不明確，獨立性和權威性不高，致使審計機構和內審人員不能發揮應有的作用，幾乎形同虛設。由于重視程度不夠，再加上內審人員的專業知識也不夠，對相關知識了解甚少，在實際審計工作中，它的雙重角色和自身的局限性都在很大程度上影響了審計質量，從而制約了審計職能的發揮。
　　 審計范圍狹窄，只是在年終對企業整體資金使用、經營效果等情況進行了解，僅僅局限于對財務賬表的差錯防弊以及業務的真實性和合法性的審計查證上，忽視了經營管理審計和經濟效益審計，不便于內部審計職能的充分發揮。
　　 二、內部審計的職能
　　 1.經濟監督職能。經濟監督職能是內部審計最基本的職能，是依據國家財經法規和本單位的制度規定，對被審部門的經濟活動進行檢查和評價。監督各部門按既定的目標計劃，認真履行其承擔的經濟責任，從而達到加強內部控制的要求，為企業的有效經營、健康發展服務。
　　 2.經濟評價的職能。經濟評價就是通過內審檢查，評定被審部門的經濟活動是否按照目標和決策執行，內部控制制度是否有效，將運行好的部門的管理方法和經驗向其他部門推薦，供大家參考學習，有利于各部門之間取長補短，進而提高企業的整體管理水平；對經營管理中存在的問題，有針對性地提出意見和建議，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。
　　 三、內部審計發展的趨勢
　　 1.內部審計機構設置及職能的發展。內部審計部門逐漸與財務分離轉為由企業最高管理層領導的獨立機構。內部審計的地位越來越高，職能范圍也越來越廣，由監督發展到服務、咨詢等多個方面。
　　 2.內部審計職責的發展。由單純的財務審計向管理審計發展。在日益激烈的市場競爭中，要想立于不敗之地，就要在不斷的完善管理中謀求發展，經營者面臨的最大問題是由于企業內部管理失控導致的風險加大和效益下降。企業必須實現自我約束，建立自我約束機制。在這種背景下，內部審計被賦予了新的職責和使命。
　　 四、加強內部審計職能發揮的對策
　　 1.轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區。內部審計屬于企業的內部事務，要靠企業自身來解決。發展企業內部審計事業，關鍵是要轉變企業最高決策層領導的觀念，使其改變對內部審計的認識，才能對內部審計的發展形成巨大的推動力。企業領導必須認識到在激烈的市場競爭中，加強企業內部審計工作，是完善企業管理機構，強化內部控制的重要措施。唯有如此，才能將內部審計工作真正落到實處，避免審計走過場，真正發揮內部審計的作用。
　　 2.建立內部審計模式，保障內部審計機構權限。內部審計機構必須從財務中獨立出來，并由企業最高管理層領導，以確保內部審計機構具有履行職責所必須的權限；在企業內部加強內部審計工作的宣傳和教育，使大家認識到內部審計旨在加強經濟管理和實現經濟目標，并不是挑某個部門、某個人的毛病，使各部門都能積極配合內部審計的開展。
　　 內部審計部門作為企業管理的一個部門，不能參與日常的具體管理活動，只有這樣才能使內審人員保持獨立，避免陷入日常的系統設置和運行，偏離專業檢查的方向，便于對系統作出客觀的觀察和建議。如果偶爾分配內部審計人員從事非審計工作，應當明確他們不是在起內部審計的作用。
　　 3.轉變工作重心及方法。內部審計是為內部管理服務的，目的是為本企業增加價值，所以內部審計的工作重心必須由單純財務審計轉移到經濟效益審計上來，即由過去的財務檢查系統向管理控制系統的轉變，從查錯防弊向內部控制評價和風險評估轉變。
　　 企業內的所有職能部門都必須加以管理，而且都將得益于獨立客觀的檢查。
　　 4.建立良好的企業內部關系。內部審計和各部門存在著正式和非正式的關系。這些關系的好壞，直接關系到溝通的有效性，也是內部審計取得成功的先決條件。要注意各職能部門對內部審計的態度，樹立內部審計在管理控制檢查方面的權威性和內部審計工作的形象。
　　 5.建立后續審計制度。內部審計必須進行后續審計，以確保對報告中提出的審計結果采取適當的行動，報告中的某些審計發現可能很重要，需要管理部門采取行動，在它們被糾正后應由內審部門進行監督，并確認已經采取糾正行動，達到要求的結果；或者確認高級管理層或董事會，已經承擔了對報告中的審計結果不采取糾正措施而產生的風險。
　　 6.擴大內部審計人員的專業范圍，提高內部審計人員的素質。原有的內部審計人員基本上都是從事財務專業的，隨著內部審計職能的發展，單憑原內部審計人員已不能適應現代內部審計工作的需要，必須盡快充實工程技術、企業管理、法律、金融等方面的專業技術人員。
　　 內部審計人員的聘用應優先選用具有內審員資格的從業人員，以保證內部審計人員的學歷層次和知識結構；加強內部審計人員的培訓，通過培訓教育來不斷提高內部審計人員的綜合素質和職業判斷能力，企業應為內審人員創造學習、進修及深造的機會，力求培養高素質的內部審計隊伍，使之充分發揮審計職能，為企業的發展起到應有的作用。
　　
　　 參考文獻：
　　 1.吳秋生.審計學.中國財政經濟出版社，2009
　　 2.嚴志芳.關于企業內部審計職能的思考[J].北