關(guān)于信息化下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考

　　 摘 要：醫(yī)院利用財(cái)務(wù)管理的信息化技術(shù)，為醫(yī)院的高效率、高質(zhì)量的經(jīng)營活動(dòng)，財(cái)產(chǎn)物資的安全性，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性提供了有力的保證。但是同時(shí)也給醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來了許多新的問題，文章就如何解決這些問題提出了具體的建議。
　　 關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù) 信息化 內(nèi)部控制
　　 中圖分類號(hào):F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
　　 文章編號(hào):1004-4914（2011）12-185-02
　　
　　 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。醫(yī)院通過建立有效的內(nèi)部控制，促進(jìn)醫(yī)院在國家法律法規(guī)允許的基礎(chǔ)上，努力實(shí)現(xiàn)富有效率的，結(jié)構(gòu)優(yōu)化，科學(xué)創(chuàng)新的管理體制和補(bǔ)償高效的監(jiān)管機(jī)制。醫(yī)院財(cái)務(wù)電子信息化手段的運(yùn)用，有利于提升醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價(jià)值的戰(zhàn)略要求，但同時(shí)也對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)，給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理帶來了很多問題，這就要求醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作者根據(jù)信息化的工作特點(diǎn)和流程，不斷調(diào)整和建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。
　　 一、信息化下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念和意義
　　 1.概念：醫(yī)院財(cái)務(wù)電子信息化是指醫(yī)院利用計(jì)算機(jī)和通信系統(tǒng)技術(shù)，建設(shè)先進(jìn)的信息化管理，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理，形成信息化管理平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)管理水平，這其中包括財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)產(chǎn)物資管理、門診住院收費(fèi)等信息化管理系統(tǒng)。信息化下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制結(jié)合醫(yī)院自身的特殊情況，利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法以保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全，會(huì)計(jì)資料的正確可靠，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
　　 2.意義：信息化技術(shù)在財(cái)務(wù)管理方面的運(yùn)用，給醫(yī)院的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理帶來了很積極的影響，給醫(yī)院的事業(yè)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持，同時(shí)也帶給了醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制以挑戰(zhàn)。信息化下的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在醫(yī)院的經(jīng)營管理全過程中起到了十分重要的作用。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度提升了內(nèi)部控制效率，促進(jìn)了醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化，保障醫(yī)院事業(yè)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。
　　 二、醫(yī)院信息化管理對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響
　　 1.控制方式改變的影響。財(cái)務(wù)管理信息化下，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員通過財(cái)務(wù)軟件處理數(shù)據(jù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，因此，原先由手工會(huì)計(jì)完成的賬簿核對(duì)，賬務(wù)審核，賬賬之間的牽制等都應(yīng)該由財(cái)務(wù)軟件集中完成。但是，由于會(huì)計(jì)工作人員的信息技術(shù)相對(duì)薄弱，對(duì)于HIS財(cái)務(wù)軟件的使用也僅僅是停留在軟件所設(shè)置的固定格式上，操作上更是使用它固有的操作程序，對(duì)于軟件使用中出現(xiàn)的問題和維護(hù)往往處于被動(dòng)的位置，不僅難以發(fā)現(xiàn)問題，更是難以解決問題，這就給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來了一定的困難。例如，門診收費(fèi)和掛號(hào)系統(tǒng)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)收據(jù)跳號(hào)，打印數(shù)據(jù)和存盤數(shù)據(jù)不一致等問題，而且都是網(wǎng)絡(luò)障礙或是不明原因；住院部會(huì)出現(xiàn)病人醫(yī)療項(xiàng)目傳輸?shù)恼`差；材料庫等也會(huì)出現(xiàn)實(shí)時(shí)庫存數(shù)不能鎖定等等問題。
　　 2.控制流程改變的影響。由于信息化下財(cái)務(wù)工作基本都由計(jì)算機(jī)完成，包括記賬，審核，制表，預(yù)算編制，資產(chǎn)核查盤點(diǎn)等等，數(shù)據(jù)的處理與邏輯運(yùn)算能力特別強(qiáng)大，數(shù)值的準(zhǔn)確性，可靠性，及時(shí)性更強(qiáng)，大大有利于內(nèi)部控制，但是卻降低了原先手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的人與人之間的控制與制約性，并且財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)于計(jì)算機(jī)的依賴性增大，如果計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)發(fā)生有意或無意的變化，很有可能會(huì)不留痕跡，這就影響到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)，完整，準(zhǔn)確。
　　 3.控制對(duì)象改變的影響。在財(cái)務(wù)信息化之前，內(nèi)部控制的對(duì)象主要是財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)控制（包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，正確性，完整性，一致性），可以準(zhǔn)確計(jì)量的實(shí)物控制以及紀(jì)律控制等。而醫(yī)院實(shí)行信息化管理后，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都采取了計(jì)算機(jī)操作，由計(jì)算機(jī)記錄，核算，審核，報(bào)表，對(duì)賬等賬務(wù)處理，內(nèi)部控制的對(duì)象不僅僅局限在紙質(zhì)的會(huì)計(jì)核算資料，還包括記錄這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作資料的磁性介質(zhì)，計(jì)算機(jī)以及對(duì)人員的控制。
　　 4.控制難度發(fā)生變化。由于醫(yī)院特殊的工作環(huán)境和工作狀態(tài)，這就包括諸如收入項(xiàng)目，材料消耗，藥品使用等都是量大而且很零碎，醫(yī)院信息化管理之前，通過大量的人工消耗尚能有效進(jìn)行內(nèi)部控制。隨著計(jì)算機(jī)的推廣使用，醫(yī)院業(yè)務(wù)成倍地增長，計(jì)算機(jī)處理的數(shù)據(jù)庫保存有大量的醫(yī)院信息，有可能醫(yī)院的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行會(huì)造成不知名的入侵，而且很具隱蔽性，有可能導(dǎo)致計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的癱瘓；醫(yī)院信息化管理數(shù)據(jù)丟失；收入金額有意識(shí)地改動(dòng)等重大損失，這就給醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來了比手工會(huì)計(jì)操作時(shí)更大的難度。
　　 三、完善醫(yī)院信息化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策建議
　　 1.從醫(yī)院信息系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)境控制方面看，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)與職工都應(yīng)該認(rèn)真重視醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工程，只有全員重視，各部門參與，并且齊心配合才能建立新的適應(yīng)信息化管理的內(nèi)部控制制度：
　　 （1）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)考慮選擇一個(gè)設(shè)計(jì)實(shí)力較強(qiáng)，運(yùn)作比較成熟，維護(hù)比較完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)必須符合《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》及《醫(yī)院信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》等，并且應(yīng)盡量適合醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的需要，有利于利用信息技術(shù)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，盡可能避免人工操作以減少或降低內(nèi)部控制效益，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)、程序、數(shù)據(jù)的安全控制，加強(qiáng)備份、存儲(chǔ)、處理控制，加強(qiáng)修改程序、修改權(quán)限的控制，加強(qiáng)防黑客、防病毒的控制，以確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
　　 （2）不相容職務(wù)相互分離控制和授權(quán)審批控制。對(duì)不相容職務(wù)分離，適當(dāng)分工，以盡量減少人為因素的控制失效，控制內(nèi)容主要包括健全管理制度，調(diào)整組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位職責(zé)劃分等。通過健全財(cái)務(wù)管理信息化制度，將醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的過程和各個(gè)環(huán)節(jié)都納入醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須符合醫(yī)院信息化管理的需要，適應(yīng)醫(yī)院整體發(fā)展的規(guī)模，在本著成本效益原則下精心設(shè)置；財(cái)務(wù)信息化下崗位職責(zé)劃分主要包括軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作，數(shù)據(jù)維護(hù)與賬務(wù)審核，數(shù)據(jù)錄入與賬務(wù)審核記賬，系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等都是不相容的，應(yīng)該建立不相容職務(wù)的內(nèi)部控制制度以相互牽制、制約。
　　 （3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)。醫(yī)院應(yīng)該經(jīng)常性地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和思想教育，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化下的內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，提高系統(tǒng)操作的熟練化，規(guī)范化，確保核算數(shù)據(jù)的科學(xué)性，準(zhǔn)確性，能夠給醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)主管部門提供諸多信息，為醫(yī)院的管理決策服務(wù)。并且能發(fā)揮財(cái)務(wù)工作人員的主觀能動(dòng)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、考慮問題、出謀劃策解決問題，為醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制、監(jiān)督。
　　 2.從醫(yī)院信息系統(tǒng)操作層面看，制定與醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化管理相適應(yīng)的系統(tǒng)管理流程和管理模式，規(guī)范操作程序，促進(jìn)內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，在利用信息系統(tǒng)對(duì)信息進(jìn)行集成和共享的同時(shí)，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。
　　 （1）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入與輸出方面的控制。由于信息系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的速度快，能力強(qiáng)，數(shù)據(jù)的輸入一定要準(zhǔn)確，輸出的數(shù)據(jù)要保證可靠，并與輸入數(shù)據(jù)保持一致和完整，以能保證醫(yī)院管理的需求；數(shù)據(jù)的輸入和輸出人員應(yīng)有專門的授理權(quán)限，有權(quán)對(duì)于輸入輸出的數(shù)據(jù)進(jìn)行校證。
　　 （2）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理和修改方面的控制。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理控制是指有授理權(quán)限的工作人員對(duì)數(shù)據(jù)的可靠性和有效性的控制，主要確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)，數(shù)字的核對(duì)、有效性檢查，文件的標(biāo)識(shí)、長度的檢查等；修改方面的控制主要是對(duì)于已經(jīng)存盤的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的修改，必須經(jīng)過報(bào)批授權(quán)，并應(yīng)留有記錄或痕跡，不允許操作人員直接進(jìn)行修改操作。對(duì)于已經(jīng)處理成功的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)備份，防止數(shù)據(jù)丟失、泄露和傳輸錯(cuò)誤，充分保證數(shù)據(jù)信息安全。
　　
　　 (3)財(cái)務(wù)電子信息檔案的存儲(chǔ)與保管控制。通過計(jì)算機(jī)硬盤和其他介質(zhì)存儲(chǔ)的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都屬于財(cái)務(wù)電子信息檔案，另外還包括原始單據(jù)和賬表等。財(cái)務(wù)檔案應(yīng)由專門人員負(fù)責(zé)，做好紙質(zhì)賬表憑證，系統(tǒng)數(shù)據(jù)軟件等財(cái)務(wù)信息的保管工作，安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)不得出借、復(fù)制；對(duì)于磁性介質(zhì)的數(shù)據(jù)實(shí)行雙備份保管，異地妥善存放，并定期檢查復(fù)制以防介質(zhì)損壞，致使財(cái)務(wù)信息丟失。在財(cái)務(wù)檔案保管到期后，按照會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定移交有關(guān)部門處理。
　　 3.加強(qiáng)和完善醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資安全的控制。醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資是醫(yī)院資金，財(cái)物和民事權(quán)利義務(wù)的總和，保障醫(yī)院資金和財(cái)產(chǎn)的安全，是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。
　　 （1）門診和住院收費(fèi)信息管理系統(tǒng)的控制。實(shí)行日收日結(jié)日交，限定收取現(xiàn)金和銀行POS機(jī)刷卡權(quán)限，限定退費(fèi)申請(qǐng)權(quán)限，限定收費(fèi)修改權(quán)限，并且彼此不相容，收費(fèi)的錄入與核對(duì)，票據(jù)的入庫、領(lǐng)用、退回與報(bào)賬，報(bào)表的審核與票據(jù)領(lǐng)用與銷號(hào)的稽核，系統(tǒng)的操作與維護(hù)等等都應(yīng)是不相容的，達(dá)到相互之間的牽制，制約，防漏糾錯(cuò)，另外還有預(yù)交款結(jié)算的核對(duì)，收費(fèi)項(xiàng)目的核對(duì)，收費(fèi)價(jià)格的核對(duì)，自動(dòng)收款機(jī)報(bào)表與單項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目的核對(duì)，病員欠費(fèi)的核對(duì)，病人醫(yī)保結(jié)算的對(duì)賬，報(bào)表的連續(xù)性的核對(duì)等等方面的控制，以保障醫(yī)院資金收入的安全。
　　 （2）醫(yī)院的資產(chǎn)、材料、藥品的信息管理系統(tǒng)的控制。主要應(yīng)采取加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)記錄與實(shí)物保管的控制，重要的財(cái)產(chǎn)文件，合同資料等應(yīng)留有備份以免記錄受損、遺失、被盜；加強(qiáng)定期盤點(diǎn)制度，賬實(shí)核對(duì)，對(duì)于信息系統(tǒng)與實(shí)物之間有盤盈或盤虧的資產(chǎn)差額應(yīng)分析原因，查明責(zé)任，完善系統(tǒng)管理；另外應(yīng)加強(qiáng)人員限制，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸受控制財(cái)產(chǎn)，包括對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨、藥品等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸，保護(hù)資產(chǎn)安全；保證資產(chǎn)、材料、藥品的購入和消耗與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的生成數(shù)據(jù)高度一致，使得醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制安全有效。
　　 綜上所述，醫(yī)院信息化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提高了醫(yī)院管理的效益，是建立與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代化、高效化管理模式的重要特征，同時(shí)醫(yī)院信息化管理下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況復(fù)雜，只有結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，認(rèn)真分析，有針對(duì)性的采取各種措施，才能保證醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)正常、有效的運(yùn)行，規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證國有資產(chǎn)的安全。
　　
　　 參考文獻(xiàn)：
　　 高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目考試大綱.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社
　　 （作者單位：常州市第二人民醫(yī)院財(cái)務(wù)科 江蘇常州 213003）
　　（責(zé)編：賈偉）