高校財務(wù)預(yù)算績效管理探討

　　 摘 要：在高校理財環(huán)境不斷變化的當下，高校預(yù)算管理面臨著新任務(wù)和新挑戰(zhàn)。文章從分析高校預(yù)算績效管理存在的問題入手，提出了加強高校財務(wù)預(yù)算績效管理的對策：科學、合理編制財務(wù)預(yù)算，增強預(yù)算編制的績效性；優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，科學合理地配置資源；加強預(yù)算執(zhí)行的控制、監(jiān)督，以提高預(yù)算執(zhí)行的效率；建立和完善高校預(yù)算績效考核體系；加強財務(wù)預(yù)算績效反饋，實現(xiàn)學校資源的合理有效使用。
　　 關(guān)鍵詞：高校 財務(wù)預(yù)算 績效管理 探討
　　 中圖分類號：G647 文獻標識碼：A
　　 文章編號：1004-4914（2011）12-086-02
　　
　　 近幾年來，我國政府嘗試推進高校預(yù)算績效改革。財政部、教育部為貫徹“建立預(yù)算績效評價體系”精神，提高預(yù)算資金的安全性、合規(guī)性和有效性，進行了一系列預(yù)算管理體制改革。各級財政部門、經(jīng)費管理部門相繼出臺項目支出績效考評辦法、基本支出管理辦法、投資項目預(yù)算績效評價工作指導(dǎo)意見、部門預(yù)算支出績效考評辦法、優(yōu)化高校支出結(jié)構(gòu)促進高等教育內(nèi)涵發(fā)展等政策文件，從宏觀上規(guī)范了預(yù)算績效評價工作。隨著高校各類經(jīng)濟活動的日趨復(fù)雜化，高校財務(wù)預(yù)算管理面臨著新任務(wù)和新挑戰(zhàn)，以下筆者就高校財務(wù)預(yù)算績效管理中存在的問題及改進措施進行探討。
　　 一、高校預(yù)算績效管理中存在的問題
　　 1.高校預(yù)算績效管理觀念陳舊。許多高校對高等教育投資責任和支出績效不夠重視，未能將績效評價納入高校預(yù)算執(zhí)行和管理的整個過程。校內(nèi)預(yù)算管理制度不健全，預(yù)算申報程序不明確，預(yù)算的編制實際上主要由財務(wù)部門和有關(guān)人員參與，預(yù)算編制缺乏全員參與，學校的教學、科研、管理部門沒有積極主動地參與預(yù)算編制，只是一種被動的執(zhí)行。部門和員工缺乏對學校整體發(fā)展的核心價值觀。同時，由于編制人員對學校紛繁復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動了解有限，難以對學校預(yù)算編制提出切實可靠的依據(jù)，預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)論證，造成學校發(fā)展規(guī)劃和事業(yè)計劃與學校的資金供求相脫節(jié)，使得學校教學事業(yè)發(fā)展缺乏有力的資金保證。多數(shù)情況下學校預(yù)算成為向上級財政部門爭取撥款的工具，沒有發(fā)揮預(yù)算績效管理的重要作用，高校預(yù)算的編制、執(zhí)行和績效評價沒有形成一個系統(tǒng)的整體。上述思想觀念必將阻礙高校預(yù)算績效管理制度的完善。
　　 2.預(yù)算項目缺乏細致性。一些高校在編制支出預(yù)算時，缺乏量化分析和科學論證，沒能真正做到以收定支。除了專項收支以外，一些高校編制經(jīng)常性預(yù)算，依然沿用“基數(shù)加發(fā)展”的粗線條、大框框估算方法，預(yù)算編制不完整或比較粗放，隨意決定財務(wù)支出，或按經(jīng)驗辦事，憑感覺收支，沒有按照學校科學發(fā)展規(guī)劃安排財務(wù)收支，對經(jīng)費的管理比較盲目。這樣編制預(yù)算只能起到總額控制作用，缺少明細支出項目，不能在工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。預(yù)算項目安排與會計科目缺乏合理的接口，不符合財政部門的預(yù)算編制要求。
　　 3.體制不健全。一些高校在財務(wù)預(yù)算管理中的隨意性，任意追加或調(diào)整預(yù)算，造成了爭預(yù)算、加預(yù)算、超預(yù)算的現(xiàn)象比較普遍。甚至有部分高校雖然有制度，卻不遵照執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行落實不夠好，監(jiān)督監(jiān)管流于形式，導(dǎo)致資金收支缺乏統(tǒng)籌的規(guī)劃與管理，存在著盲目預(yù)算現(xiàn)象。由于沒有健全相關(guān)體制機制，財務(wù)預(yù)算管理與監(jiān)督就必然成了困擾高校管理與發(fā)展的難題。
　　 4.預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督機制。許多高校在編制支出預(yù)算時，缺乏科學分析，對預(yù)算執(zhí)行中常有偏離預(yù)算的情況，有的變更經(jīng)費使用用途，有的隨意增減項目，有的則對專用款項缺乏統(tǒng)一的管理。尤其是對在預(yù)算下達后，沒能實施監(jiān)控、跟蹤管理和指標考核，隨意擴大支出標準。還有一些單位和部門領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄或受利益驅(qū)使，不積極支持財務(wù)會計人員履行預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督職能，甚至設(shè)置障礙，使會計監(jiān)督形同虛設(shè)，出現(xiàn)掩蓋支出、虛報冒領(lǐng)等問題。有的高校基本建設(shè)缺乏科學規(guī)劃，建設(shè)資金嚴重不到位，盲目開工建設(shè)，隨意擴大建設(shè)項目，使預(yù)算缺乏嚴肅性、預(yù)算執(zhí)行偏離計劃的軌道，最終導(dǎo)致監(jiān)督失效，從而導(dǎo)致資金浪費等問題。
　　 5.高校預(yù)算績效評價體系不完善、缺乏考核機制。我國的高校預(yù)算績效評價制度建設(shè)和改革，雖然取得了一定的進展，但高校預(yù)算績效評價體系是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，目前，我國尚處于起步階段，還沒有形成一套完整的、科學的、規(guī)范合理的評價體系。相當一部分高校在財務(wù)預(yù)算管理上只重視資金的投入，不重視資金的管理、支出與監(jiān)督，沒有及時對資金的使用、支出、效益等進行跟蹤監(jiān)督。加上現(xiàn)行的績效評價體系不夠完善，監(jiān)督監(jiān)管乏力，對資金的投入、使用沒有有效的管理、監(jiān)督與考評。高校預(yù)算績效管理作為一個完整的系統(tǒng)，不僅需要內(nèi)部的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，更需要外部的和諧環(huán)境和制度保證。
　　 二、加強高校財務(wù)預(yù)算績效管理的措施
　　 1.科學、合理編制財務(wù)預(yù)算，增強預(yù)算編制的績效性。高校財務(wù)預(yù)算管理是一項紛繁復(fù)雜的系統(tǒng)工程，科學合理的預(yù)算編制則是預(yù)算管理成功的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，應(yīng)根據(jù)高校總體發(fā)展規(guī)劃、年度目標任務(wù)等編制財務(wù)預(yù)算，建立一套統(tǒng)一的財務(wù)管理體制，健全完善財務(wù)工作責任制，明確目標，落實責任，把財務(wù)預(yù)算管理工作作為綜合績效考核的內(nèi)容之一。預(yù)算的編制應(yīng)在充分考慮各項經(jīng)濟因素，摸清現(xiàn)有資源狀況、真實反映事業(yè)需求的基礎(chǔ)上，建立科學的預(yù)算管理體系和合理的預(yù)算定額或系數(shù)，確保預(yù)算編制科學性、前瞻性和績效性。首先，開展摸底調(diào)查，掌握預(yù)算基礎(chǔ)資料。全面掌握預(yù)算基礎(chǔ)資料，有助于提高預(yù)算編制的準確性。通過對各院系、部門人員的編制與結(jié)構(gòu)、院系學生數(shù)量和分類、部門科室設(shè)置、材料消耗、資源配備等基本情況進行摸底調(diào)查，核實和掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為科學合理確定定員定額指標提供依據(jù)，也為細化收支預(yù)算編制奠定基礎(chǔ)。其次，客觀分析經(jīng)濟形勢，合理編制綜合收入。預(yù)算及時準確地把握國家經(jīng)濟運行狀況和宏觀經(jīng)濟政策，如國家的貨幣政策、財政政策、金融政策、稅收政策、教育收費政策以及經(jīng)濟、財政增長速度，動態(tài)分析宏觀信息對學校的影響，合理測算各項可能的收入，盡力做到收入打?qū)崳e極穩(wěn)妥。同時，在收入預(yù)算的編制中，我們不但要測算學校可控制財力，還應(yīng)將院系的創(chuàng)收、橫向科研收入等不可控收入納入預(yù)算，編制包含學校所有收入在內(nèi)的綜合預(yù)算。再次，制定分類分檔定額，科學編制支出預(yù)算。在具體編制支出預(yù)算時，還要注意制定分類分檔定額。預(yù)算項目應(yīng)細化，即人員經(jīng)費核定到人，公用經(jīng)費確定標準和定額，專項資金編制具體項目。對于人員經(jīng)費預(yù)算要按在職職工、離退休人員、學生的數(shù)量與結(jié)構(gòu)、支出定額以及各種補貼的支出標準和補助比例進行測定。對于公用經(jīng)費要根據(jù)教學院系、行政單位、管理部門、后勤部門等經(jīng)費性質(zhì)不同，實行分類分檔管理。教學院系按學生人數(shù)、層次采取日常維持費、教育實習、實驗實習費、專項補助費等綜合定額與專項定額相結(jié)合的方式確定；黨政機關(guān)、行政處室和職能部門等根據(jù)單位職責范圍不同，制定不同標準的分類分項定額，并對職能部門的特殊支出如引進人才、學科建設(shè)、教改項目等，實行專項補助、專項核算；后勤經(jīng)費區(qū)別社區(qū)管理，校園保潔、水、電、暖消耗，按經(jīng)費的不同用途，分別按學生人數(shù)、保潔面積和實際成本消耗，采取不同的取費模式和取費標準確定。
　　 2.優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，科學合理地配置資源。由于高校辦學規(guī)模的擴大和快速發(fā)展，高校資源利用和配置不夠科學、不盡合理的現(xiàn)象逐漸顯露出來，教育教學資源相對短缺的矛盾也日益顯現(xiàn)出來。因此，應(yīng)當科學地制定切實可行的高校發(fā)展規(guī)劃，合理利用、優(yōu)化資源配置，避免資金浪費及減少資產(chǎn)閑置現(xiàn)象。其中最首要的任務(wù)就是積極組織收入，要進一步拓寬辦學渠道，積極培植財源增長點，確保資金來源暢通，不斷擴大教學基金。同時，嚴格加強對各項支出的審核把關(guān)，嚴格審批權(quán)限，嚴格報銷標準，按程序辦理報銷手續(xù)，嚴格控制高校資金使用在財務(wù)預(yù)算范圍以內(nèi)，超出預(yù)算計劃的，嚴格按照有關(guān)程序進行預(yù)算調(diào)整申請后執(zhí)行。隨時向主管領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、資金結(jié)余等情況，做到科學規(guī)劃、準確定位、優(yōu)化配置、強化功能、整合資源，在財務(wù)預(yù)算管理中優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，提高資金的使用效益。
　　 3.加強預(yù)算執(zhí)行的控制、監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。財務(wù)部門、審計部門和各預(yù)算單位要強化預(yù)算全過程管理，切實保證預(yù)算的約束力和嚴肅性。各預(yù)算單位經(jīng)費使用必須按預(yù)算規(guī)定的項目執(zhí)行，不得突破預(yù)算額度；財務(wù)部門具體負責各單位預(yù)算執(zhí)行，以規(guī)范校內(nèi)各種經(jīng)濟活動有序進行，對預(yù)算執(zhí)行情況年終由財務(wù)部門匯總分析作出評價。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督環(huán)節(jié)以單位審計部門為主對預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督與評議，主要是監(jiān)督檢查財務(wù)指標完成的進度與事業(yè)計劃完成的進度是否適應(yīng)以及執(zhí)行期的決算報告資料是否真實、準確、完整。通過預(yù)算指標值與預(yù)算實際執(zhí)行結(jié)果的比較，肯定成績，找出問題，改進以后的工作，以提高預(yù)算執(zhí)行的效率。
　　 4.建立和完善高校預(yù)算績效考核體系。預(yù)算績效考核是對經(jīng)費支出產(chǎn)生的效果和影響進行評價的行為，是以支出“結(jié)果”和“追蹤問效”為導(dǎo)向，以定性分析與定量評判為手段的預(yù)算支出管理模式。績效的評價必須通過建立一套科學、合理并行之有效的評價方法、評價體系和評價標準來實施。高校應(yīng)確定績效考核評價的領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)，建立預(yù)算計劃、決策、管理的監(jiān)督制約機制，實現(xiàn)績效考核工作制度化、規(guī)范化、法制化。預(yù)算績效考核要從經(jīng)濟效益、社會效益和項目投資評價三方面考慮，績效指標的設(shè)定應(yīng)遵循短期效益與長期效益相結(jié)合、定量和定性相結(jié)合的原則。高校預(yù)算績效評價體系包括績效指標體系、績效目標以及績效目標分解，從綜合實力、運行績效、發(fā)展?jié)摿θ齻€方面建立高校預(yù)算績效評價體系。
　　 5.加強財務(wù)預(yù)算績效反饋，實現(xiàn)學校資源的合理有效使用。績效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對不僅僅是一個獎罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個促進財務(wù)預(yù)算工作改進和業(yè)績提高的信息。績效考核的結(jié)果如果不進行反饋，整個績效考核相當于沒有進行，而且耗費了高校大量的人力和物力。將績效評價結(jié)果與學校總體發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)費投入方向、資金支持重點、責任人的業(yè)績考核相掛鉤，真正實施對預(yù)算資金的追蹤問效，以實現(xiàn)學校資源的合理有效使用。
　　 （作者單位:吉首大學財務(wù)處 湖南吉首 416000）
　　（責編：若佳）