試論基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略

孫竹娟

【摘要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入改革，企業(yè)面臨越來越大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。企業(yè)要不斷的進(jìn)行完善和發(fā)展，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。企業(yè)的發(fā)展不僅需要對(duì)外拓展業(yè)務(wù)，對(duì)內(nèi)更加需要做好相應(yīng)的內(nèi)部管理和控制工作。內(nèi)部控制作為規(guī)范企業(yè)制度、提升企業(yè)管理水平的關(guān)鍵因素，已逐漸成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范不可或缺的重要工作。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)新常態(tài) ?企業(yè)內(nèi)部控制 ?應(yīng)對(duì)策略

引言：從現(xiàn)實(shí)的角度分析，企業(yè)的發(fā)展必須要有較為完善的企業(yè)構(gòu)架作為支持，而健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)是保證企業(yè)發(fā)展長(zhǎng)效的又一大影響因素。

一、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的影響

（一）內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響

企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，其價(jià)值由各利益相關(guān)者的價(jià)值所決定。因此，內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值息息相關(guān)。內(nèi)部控制的合理設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行，能夠明確各利益相關(guān)者的職責(zé)與權(quán)利，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，提升企業(yè)的管理水平，控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營(yíng)成本，有效防止道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的持續(xù)創(chuàng)造和資源的合理分配，從而達(dá)到使企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的影響

良好的公司治理和內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的制度基礎(chǔ)。具體而言，內(nèi)部控制對(duì)社會(huì)責(zé)任的影響主要體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：第一是控制環(huán)境。控制環(huán)境良好的企業(yè)會(huì)有較強(qiáng)的社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，相對(duì)更有社會(huì)責(zé)任感，主觀上更加愿意承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。第二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，良好的內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能的違規(guī)違法之處，并對(duì)這些行為可能引起的后果進(jìn)行評(píng)估，通過事先控制和干預(yù)，盡量減少對(duì)企業(yè)和社會(huì)不利的行為發(fā)生，這無疑提高了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行程度。第三是內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任目標(biāo)在內(nèi)部控制的目標(biāo)系統(tǒng)中有明確的界定，按照內(nèi)控體系要求規(guī)范企業(yè)行為的同時(shí)，就是在履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

二、基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)缺失

在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，相對(duì)而言很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)業(yè)績(jī)更為注重，會(huì)花費(fèi)更多的時(shí)間在業(yè)務(wù)量提升方面，而不注重考慮內(nèi)部控制、組織管理等這些間接性的影響因素，對(duì)內(nèi)部控制的重視度較為低下，這就不利于企業(yè)更好地發(fā)展。內(nèi)部控制意識(shí)高低直接影響內(nèi)部控制工作的開展，只有較高的內(nèi)部控制意識(shí)，才能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制工作的詳細(xì)化設(shè)置，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)行為，降低各類風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)有效發(fā)展。因此在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)提升內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足的同時(shí)，缺少有效的預(yù)防機(jī)制

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，從而企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的了解并不夠透徹。可以說有些企業(yè)為了能夠達(dá)到目的，在沒有充分了解市場(chǎng)情況之際，就對(duì)各方提出的問題盲目應(yīng)允，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，嚴(yán)重忽略企業(yè)本身對(duì)內(nèi)部控制制度不當(dāng)而帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，損害企業(yè)的根本利益。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制人才匱乏

企業(yè)的生命力就體現(xiàn)在員工的素質(zhì)上，企業(yè)要想發(fā)展，除了員工的合理配置還需要素質(zhì)高、有能力的員工。員工的道德水平、工作熱情、教育層次都會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。但是現(xiàn)實(shí)是職業(yè)素養(yǎng)和自身修養(yǎng)都較差的員工仍不在少數(shù)，其職業(yè)素質(zhì)極其思想覺悟還沒達(dá)到互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的需求。處在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景之下，要求員工不僅要吃苦耐勞，還需要道德品質(zhì)高尚、專業(yè)素養(yǎng)好。企業(yè)員工的工作能力和自身素質(zhì)不足，那么他的工作效率必將因跟不上時(shí)代的發(fā)展而不斷降低，員工工作效率的降低，會(huì)使企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)受到影響。如果企業(yè)內(nèi)部人員的道德素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)不高，那么企業(yè)內(nèi)部極有可能出現(xiàn)消極怠工、結(jié)黨營(yíng)私等現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)造成巨大威脅。如果企業(yè)員工因道德素質(zhì)問題被曝光，那影響的不只是個(gè)人，還會(huì)影響他所在企業(yè)的企業(yè)形象，同時(shí)企業(yè)在公眾心中的負(fù)面形象難以在短時(shí)間內(nèi)消除，會(huì)影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略

（一）提升內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到當(dāng)前自身所處的形勢(shì)，明確內(nèi)部控制的重要性，不斷提升內(nèi)部控制的重視度。雖然當(dāng)前企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)和壓力都在不斷增加，但是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要認(rèn)識(shí)到，很多時(shí)候業(yè)績(jī)的提升與企業(yè)內(nèi)部管理存在較大關(guān)系，只有一個(gè)良好的管理體系，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行科學(xué)化管理，推動(dòng)各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行，才能夠?yàn)闃I(yè)績(jī)提供營(yíng)造較好的條件，從而推動(dòng)企業(yè)整體績(jī)效的提升。因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)自身的重要性。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)培訓(xùn)和道德素養(yǎng)的教育，讓員工也能夠明白內(nèi)部控制的重要性，積極配合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制的管理。比如可以構(gòu)建對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，對(duì)內(nèi)部控制工作中所存在的不良風(fēng)氣進(jìn)行化解，對(duì)內(nèi)控管理責(zé)任落實(shí)到人，獎(jiǎng)罰分明。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)要根據(jù)自身企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好情況和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，來合理制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，將控制風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的各種措施融入到內(nèi)部控制體系中。建立全員參與風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，成立預(yù)警防控小組，設(shè)置組長(zhǎng)，并以經(jīng)營(yíng)部、工程部和財(cái)務(wù)部等業(yè)務(wù)部門為輔開展內(nèi)部控制。通過預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)等方式進(jìn)行深度的防范，創(chuàng)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。以物資采購(gòu)為例，需要?jiǎng)?chuàng)建集中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，按照物資采購(gòu)制度合理采購(gòu)各種設(shè)備和材料，將采購(gòu)成本控制在最合理的范圍內(nèi)，避免出現(xiàn)高成本購(gòu)買劣質(zhì)物資的問題。在資金管理方面，完善資金管理制度，確保資金能夠被安全高效的使用與回收，充分運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部的資金池作用，做到以內(nèi)部管理手段發(fā)揮資金的最大作用。在供應(yīng)商管理方面，建立供應(yīng)商庫(kù)來管理合格及黑名單供應(yīng)商等來促使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的穩(wěn)步提升。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷優(yōu)化、升級(jí)，以此來更好地契合當(dāng)下企業(yè)現(xiàn)代化的生產(chǎn)流程，在不斷流程化、系統(tǒng)化的發(fā)展道路中，讓自身的發(fā)展能夠更加高效。

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