我國商業銀行信息披露存在的問題及解決對策

　　摘要：目前我國商業銀行信息披露制度不健全、銀行監管體系不完善，與世界先進國家相距甚遠。我國應著力提高商業銀行信息披露的透明度，完善相關的信息披露制度和法規，從而減少經營管理中存在的無形或潛在風險，使我國商業銀行逐漸與世界先進水平接軌并成為我國上市銀行的典范。
　　關鍵詞：商業銀行 信息披露 問題 對策
　　一、我國商業銀行信息披露的發展歷程
　　（一） 探索期（1987年 3 月——1993 年 6 月）
　　深圳發展銀行是我國第一家公開發行公眾股票的股份制銀行，1987年3、4月在《深圳特區報》分別以《深圳市信用銀行招股說明書》、《深圳信用銀行（股份有限公司）招股問答》的形式，向社會發布了我國商業銀行首份招股說明書。1988年，深發展又向社會公眾和投資者公布了第一份年報。
　　（二）一般規定期（1993 年 6 月——1999 年）
　　證監會按一般上市公司的原則對上市銀行進行信息披露規范，先后制定并發布招股說明書、上市公告書、年度報告、中期報告等文件的內容與格式。
　　（三） 特殊規定期（2000 年）
　　2000年，中國證監會制定并發布了《商業銀行招股說明書內容與格式特別規定》、《商業銀行財務報表附注特別規定》、《商業銀行年度報告內容與格式特別規定》，分別對上市銀行的招股說明書、財務報表附注和年報做出了特別規定。
　　（四）改進期（2001 年至今）
　　證監會發布了《公開發行證券的公司信息披露規范問答第4號：金融類公司境內外審計差異及利潤分配基準》、《公開發行證券的公司信息披露規范問答第5號：分別按國內外會計準則編制的財務報告差異及其披露》。中國銀行業監督管理委員會于2007年7月3日公布了《商業銀行信息披露辦法》，這是完善我國商業銀行信息披露制度中具有里程碑意義的法規。
　　二、我國商業銀行信息披露存在的問題
　　（一）商業銀行信息披露內容不完善
　　我國的銀行業和金融法規發展起步晚，雖然國家致力于打造完善的金融體系，使其與國際先進水平接軌，但我國現行法典規定信息披露的內容與歐美國家銀行以及國際標準仍相距甚遠。中國人民銀行頒布的《商業銀行信息披露辦法》中規定公開披露的內容有：資本結構和資本充足率、信用風險、流動性風險、市場風險的度量、操作風險、利率風險；歐美銀行信息披露的內容包括：戰略和運營情況，資產負債管理情況，流動風險、清算風險和法律風險，風險管理狀況，市場風險狀況，信息風險狀況，PAPM和VBM，操作風險，表外業務風險（包括衍生交易的風險）。我國目前上市銀行在市場風險、利率風險、操作風險披露方面取得了較大進步，但各家銀行的具體實施情況差別較大。如在信用風險方面，一般商業銀行年報均披露有關貸款重組情況，但對于重組貸款披露的表述上各行存在差異；在市場風險方面，大多數銀行進行了利率風險和匯率風險敏感性分析，但各家銀行對風險變量的波動幅度運用不一致。
　　（二）商業銀行信息披露的不真實
　　首先，我國商業銀行在計算資本充足率時，將呆賬準備金作為附屬資本處理。我國對特定貸款不提取準備金，提取的呆賬準備金實際上是與特定貸款的損失密切相關，故將其作為附屬資本參與資本充足率計算實際上是高估了資本充足率對應于我國龐大的不良資產。準備金水平低意味著巨大的潛在虧損。
　　其次，我國關于資產信息質量的披露與國際標準相差甚遠。我國長期以來把不良貸款分為“一逾兩呆”。從1998年底，我國各商業銀行按照中央銀行的要求改革貸款分類方法采用國際上通行的“五級分類法”，這種方法比較準確地反映了我國商業銀行的資產質量，但由于我國商業銀行缺乏完善、健全的評估體系，故類別的劃分僅依靠銀行工作人員的專業判斷，這就使個人利益融入其中，造成五級分類缺乏嚴格的評審程序并可能存在銀行資產質量被高估。
　　再次，沒有完整、合規的利息確認方法。雖然1997-1999年利息確認方法經過幾次變動，但也僅是商業銀行逾期貸款按權責發生制計收應收利息的時限不斷減少，且部分應收利息都是指逾期貸款的應收利息，不包括尚未到期但已發生欠息現象的貸款，而這部分貸款的利息率十分低。按國際通行做法應收利息如果自結息之日起超過一定期限仍未收回，則不論是否到期，均應停止表內計息。這樣一來，我國商業銀行存在高估利息收入的問題進而造成商業銀行虛假盈利的表象。
　　（三）缺乏有效的懲罰機制
　　《商業銀行信息披露辦法》第28條規定：“商業銀行的董事會、行長（單位主要負責人）應當保證所披露的信息真實、準確、完整，并就其保證承擔相應的法律責任”；第29條規定：“對在信息披露中提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告的商業銀行，由中國銀行業監督管理委員會按照《中華人民共和國商業銀行法》第75條給予行政處罰，對有關責任人按照《中華人民共和國銀行業監督管理法》第48條采取相應措施。對出具虛假審計報告的會計師事務所及有關責任人員，按照有關法律、法規采取相應措施”但承擔法律責任的內容未做出明確規定。對于信息不按期披露，《商業銀行信息披露辦法》并沒有規定相應的懲