我國(guó)商業(yè)銀行信息披露存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

　　摘要：目前我國(guó)商業(yè)銀行信息披露制度不健全、銀行監(jiān)管體系不完善，與世界先進(jìn)國(guó)家相距甚遠(yuǎn)。我國(guó)應(yīng)著力提高商業(yè)銀行信息披露的透明度，完善相關(guān)的信息披露制度和法規(guī)，從而減少經(jīng)營(yíng)管理中存在的無(wú)形或潛在風(fēng)險(xiǎn)，使我國(guó)商業(yè)銀行逐漸與世界先進(jìn)水平接軌并成為我國(guó)上市銀行的典范。
　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 信息披露 問(wèn)題 對(duì)策
　　一、我國(guó)商業(yè)銀行信息披露的發(fā)展歷程
　　（一） 探索期（1987年 3 月——1993 年 6 月）
　　深圳發(fā)展銀行是我國(guó)第一家公開(kāi)發(fā)行公眾股票的股份制銀行，1987年3、4月在《深圳特區(qū)報(bào)》分別以《深圳市信用銀行招股說(shuō)明書(shū)》、《深圳信用銀行（股份有限公司）招股問(wèn)答》的形式，向社會(huì)發(fā)布了我國(guó)商業(yè)銀行首份招股說(shuō)明書(shū)。1988年，深發(fā)展又向社會(huì)公眾和投資者公布了第一份年報(bào)。
　?。ǘ┮话阋?guī)定期（1993 年 6 月——1999 年）
　　證監(jiān)會(huì)按一般上市公司的原則對(duì)上市銀行進(jìn)行信息披露規(guī)范，先后制定并發(fā)布招股說(shuō)明書(shū)、上市公告書(shū)、年度報(bào)告、中期報(bào)告等文件的內(nèi)容與格式。
　　（三） 特殊規(guī)定期（2000 年）
　　2000年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定并發(fā)布了《商業(yè)銀行招股說(shuō)明書(shū)內(nèi)容與格式特別規(guī)定》、《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定》、《商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》，分別對(duì)上市銀行的招股說(shuō)明書(shū)、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和年報(bào)做出了特別規(guī)定。
　?。ㄋ模└倪M(jìn)期（2001 年至今）
　　證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第4號(hào)：金融類(lèi)公司境內(nèi)外審計(jì)差異及利潤(rùn)分配基準(zhǔn)》、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第5號(hào)：分別按國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告差異及其披露》。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)于2007年7月3日公布了《商業(yè)銀行信息披露辦法》，這是完善我國(guó)商業(yè)銀行信息披露制度中具有里程碑意義的法規(guī)。
　　二、我國(guó)商業(yè)銀行信息披露存在的問(wèn)題
　?。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行信息披露內(nèi)容不完善
　　我國(guó)的銀行業(yè)和金融法規(guī)發(fā)展起步晚，雖然國(guó)家致力于打造完善的金融體系，使其與國(guó)際先進(jìn)水平接軌，但我國(guó)現(xiàn)行法典規(guī)定信息披露的內(nèi)容與歐美國(guó)家銀行以及國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)仍相距甚遠(yuǎn)。中國(guó)人民銀行頒布的《商業(yè)銀行信息披露辦法》中規(guī)定公開(kāi)披露的內(nèi)容有：資本結(jié)構(gòu)和資本充足率、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的度量、操作風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)；歐美銀行信息披露的內(nèi)容包括：戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)情況，資產(chǎn)負(fù)債管理情況，流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、清算風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況，信息風(fēng)險(xiǎn)狀況，PAPM和VBM，操作風(fēng)險(xiǎn)，表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（包括衍生交易的風(fēng)險(xiǎn)）。我國(guó)目前上市銀行在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)披露方面取得了較大進(jìn)步，但各家銀行的具體實(shí)施情況差別較大。如在信用風(fēng)險(xiǎn)方面，一般商業(yè)銀行年報(bào)均披露有關(guān)貸款重組情況，但對(duì)于重組貸款披露的表述上各行存在差異；在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，大多數(shù)銀行進(jìn)行了利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)敏感性分析，但各家銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變量的波動(dòng)幅度運(yùn)用不一致。
　　（二）商業(yè)銀行信息披露的不真實(shí)
　　首先，我國(guó)商業(yè)銀行在計(jì)算資本充足率時(shí)，將呆賬準(zhǔn)備金作為附屬資本處理。我國(guó)對(duì)特定貸款不提取準(zhǔn)備金，提取的呆賬準(zhǔn)備金實(shí)際上是與特定貸款的損失密切相關(guān)，故將其作為附屬資本參與資本充足率計(jì)算實(shí)際上是高估了資本充足率對(duì)應(yīng)于我國(guó)龐大的不良資產(chǎn)。準(zhǔn)備金水平低意味著巨大的潛在虧損。
　　其次，我國(guó)關(guān)于資產(chǎn)信息質(zhì)量的披露與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)相差甚遠(yuǎn)。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)把不良貸款分為“一逾兩呆”。從1998年底，我國(guó)各商業(yè)銀行按照中央銀行的要求改革貸款分類(lèi)方法采用國(guó)際上通行的“五級(jí)分類(lèi)法”，這種方法比較準(zhǔn)確地反映了我國(guó)商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，但由于我國(guó)商業(yè)銀行缺乏完善、健全的評(píng)估體系，故類(lèi)別的劃分僅依靠銀行工作人員的專(zhuān)業(yè)判斷，這就使個(gè)人利益融入其中，造成五級(jí)分類(lèi)缺乏嚴(yán)格的評(píng)審程序并可能存在銀行資產(chǎn)質(zhì)量被高估。
　　再次，沒(méi)有完整、合規(guī)的利息確認(rèn)方法。雖然1997-1999年利息確認(rèn)方法經(jīng)過(guò)幾次變動(dòng)，但也僅是商業(yè)銀行逾期貸款按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)收應(yīng)收利息的時(shí)限不斷減少，且部分應(yīng)收利息都是指逾期貸款的應(yīng)收利息，不包括尚未到期但已發(fā)生欠息現(xiàn)象的貸款，而這部分貸款的利息率十分低。按國(guó)際通行做法應(yīng)收利息如果自結(jié)息之日起超過(guò)一定期限仍未收回，則不論是否到期，均應(yīng)停止表內(nèi)計(jì)息。這樣一來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行存在高估利息收入的問(wèn)題進(jìn)而造成商業(yè)銀行虛假盈利的表象。
　　（三）缺乏有效的懲罰機(jī)制
　　《商業(yè)銀行信息披露辦法》第28條規(guī)定：“商業(yè)銀行的董事會(huì)、行長(zhǎng)（單位主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保證所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并就其保證承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任”；第29條規(guī)定：“對(duì)在信息披露中提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的商業(yè)銀行，由中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第75條給予行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人按照《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第48條采取相應(yīng)措施。對(duì)出具虛假審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)責(zé)任人員，按照有關(guān)法律、法規(guī)采取相應(yīng)措施”但承擔(dān)法律責(zé)任的內(nèi)容未做出明確規(guī)定。對(duì)于信息不按期披露，《商業(yè)銀行信息披露辦法》并沒(méi)有規(guī)定相應(yīng)的懲