個稅免征額的“提升”與“忽悠”

　　歷經數月的反復討論，事關千百萬工薪階層的“個稅免征額之爭”終于塵埃落定。6月30日下午，全國人大常委會表決通過關于修改個稅法的決定，按全國人大代表葉青在接受采訪時的說法：“個稅調整方案在最后時刻峰回路轉”，最終高票通過將“免征額由二審稿的3000元提高到3500元”。這個決定雖然并沒有達到公眾所期望的4000元或5000元，但仍然可以說是一項社會進步。
　　從社會政策的立場來看，一項涉及民生問題的政策改變，大都源于政策背后價值理念的轉變。據媒體報道，5月31日，全國人大常委會就個稅修正案向公眾征集意見結束時，共收到意見23萬條，創我國單項立法征求意見數之最。根據網絡調查提供的數據，對于個人所得稅免征額，有78％的參與調查者認為應該在5000元及以上；而100％的參與調查者都認為應該在3000元以上。
　　對此，出現了一種說法，意思是“即使有23萬人意見一致，但與全國13億人相比，也算不得多數”。后來，該言論在一片抨擊和譴責聲中，很快就銷聲匿跡了。也許正是因為諸如此類觀點的層出不窮，葉青才把“此次激烈的個稅之爭”列為“終身難忘的經歷”。其實，此次個稅免征額調整的實質意義，不僅在于免征額本身提高了500元，更在于在整個討論過程中，公眾的廣泛參與和立法者吸收公眾意見的積極態度。
　　在關于修改個稅免征額的決定討論通過前后，對此最為關心的是那些中等收入階層。其中一部分人似乎對新的“決定”不太贊同，放言這個“決定”并沒有使中低收入者受益，這顯然又是一次“忽悠”。這些人認為，低收入者本來就不用繳稅，調整個稅免征額當然與他們無關。因此，把低收入群體和中等收入群體混為一談，難逃“別有用心”之嫌。
　　按照新法，從免征額調整獲益的人群首先是工薪收入從2000元-3500元的工薪階層，從官方提供的需繳工薪所得稅的人數從8400萬降至2400萬的數據中可以看到，有6000萬中等收入群體將因此而獲益。其次，因為免征額和稅率級距的調整，工薪收入在1900嘸以下的，繳稅都要比調整前少一些。但這個受益群體到底有多大，目前還沒看到官方公布的統計數據，但粗略地推算，總共有7000萬人受益應該還是比較靠譜的。
　　由于繳納工薪所得稅的人少了6000萬，有關方面再次強調，根據“靜態測算”，個人所得稅收入全年可能會減收1600億左右。其中提高減免費用標準和調整工薪所得稅率級距帶來的減收大約是1440億元，占2010年工薪所得個人所得稅的46％。如果9月1日起實施，今年余下的4個月將減收530億左右。
　　對于這種估算，我們可以通過前兩次個稅免征額調整后的數據和事實來與這次“靜態測算”的結論進行對比：2006年，個稅免征額從800元調整到1600元，有關部門預測“國家財政每年將少收280億元”。但到2006年年底一算賬，個人所得稅完成2452億元，比上年增長了17.1％，即增加了420億元；2008年的情況也極其相似，對于個稅免征額從1600元提高到2000元，有關方面再次聲稱“財政收入將減少300億元”。但2008年底的統計數據顯示，個人所得稅完成3722億元人民幣，比上年增長了16.9％，即增加了540億元。
　　為什么個稅免征額提高了，納稅的人少了，而“個稅完成額”反倒上升了呢?這可能是一個大大的“問號”。筆者認為，這應該是與城鎮職工工薪收入的變化相關。查閱國家統計局各種相關的統計數字后不難發現，個稅免征額的調整與另一個統計數字，即“城鎮非私營單位在崗職工平均工資”，有很大的關系。
　　“城鎮非私營單位在崗職工平均工資”在2009年以前稱“城鎮單位在職職工平均工資”，因為那時沒有對“城鎮私營單位”的情況進行統計調查，所以也就沒有加上“非私營”的限制詞。以2006年為例。當時將個稅免征額從月收入800元調整到1600元，也就是年收入要超過19200元才需要繳稅。同年，“城鎮單位在職職工平均工資”是21001元，與前者十分接近。2008年，將個稅免征額從月收入1600元調整到2000元，亦即年收入24000元才需要繳納個稅，而此時“城鎮單位在職職工平均工資”已經增長到29229元，距離也不是很大。2010年，“城鎮非私營單位在崗職工平均工資”是37147元，如果取月收入3000元的個稅免征額的話，那就是每年36000元，仍與前者非常接近。現在定的個稅免征額3500元，相當于年收入42000元即要繳稅。冒險猜測一下。這個數字應該與2011年“城鎮非私營單位在崗職工平均工資”的預測數非常接近。2009年到2010年，這個指標的數據從32736元增長到37147元，增加了4411元，增長的幅度是13.47％，如果今年仍然是這個增幅，那算下來就是42150元，差不多就是如今確定的個稅免征額了。也許有關方面已經有“城鎮非私營單位在崗職工平均工資”這個數據打底，何況新法要從9月1日才開始實施，所以。無需擔心2011年個稅完成額大大降低。當然，上述數據之間的關系也可能僅僅是偶然而已。
　　還有一個大“問號”——“城鎮非私營單位在崗職工”究竟有多少?據國家統計局提供的數據，應該是1.23億人。如果這個數字不搞清楚，可能又會有人大叫自己的工資薪水“被增長”了。按以往的經驗，中國與收入相關的平均線，大多是在調查總體的65％-70％之間。也就是說，差不多有三分之一的人(約4100萬人)收入在平均線以上；而三分之二的人(約8200萬人)收入在平均線以下。這就意味著，按“動態測算”，應該至少有4100萬人(因為這里沒有包括“城鎮私營單位在崗職工”)，而不是“靜態測算”的2400萬人要繳納工薪所得稅。
　　以上的討論僅是就個稅談個稅，其實“減稅”最終的目的應該是刺激消費。近來很多人都在質疑中國的消費稅，認為中國的消費稅甚至高于發達國家，并因此而推高了物價。
　　比如，一位女士的工薪收入是8000元(不算三險一金)，原來要繳納825元的個稅，按新法卻只須納稅345元，省下了480元。于是一高興，就去購買高級化妝品，原來用200元的，現在則買1000元的。按化妝品暗含的消費稅60％計算，原來是被動納稅120元，現在則要提高到了600元。于是，省下的個稅差不多又變成消費稅“充公”了。若從這個例子來看，我們與其在工薪所得稅的征收上攪盡腦汁，還不如在消費稅改革方面嘗試一些大膽的改革。
　　當然，這次個稅改革對于社會而言，帶動了消費，促進了生產；對于個人和家庭而言，手頭也會略微寬裕一些——無論宏觀還是微觀，效果應該還是值得肯定