會計部門在企業應對金融危機過程中的重要作用

　　【摘要】 會計部門在應對金融危機過程中要采取有力的措施，加強內部控制，提高抗風險能力，抓住危機過程中的有利機會，積極發揮作用。
　　【關鍵詞】 會計部門； 應對； 金融危機
　　
　　如何發揮會計部門在應對危機工作中的作用，調動會計人員的積極性，創新地調整會計基礎工作，對于會計部門是一次挑戰，也是對會計基礎工作的一次檢驗。本文結合五菱集團的實踐，對此進行案例分析。
　　集團公司要求會計部門在這一次應對金融危機的過程中爭取主動，要一分為二地看待危機，除了要采取措施積極應對，還要抓住有利的機會充分利用，爭取最后產生正面效應。如何提高集團的抗風險能力，加強內部控制，防范金融危機帶來的風險，抓住金融危機過程中的有利機會，成為會計部門的一項重要工作。
　　
　　一、根據金融危機過程中市場情況的變化，靈活調整財務結算方式
　　
　　財務結算方式的決策對于公司的經營影響較大，也是應對金融危機一個重要手段，選擇有利的結算方式與供應商、經銷商辦理結算，成為會計部門在應對金融危機工作中的一項重要工作。
　　（一）根據供應商為抵御金融危機對結算方式的調整，會計部門經過分析研究選擇有利的采購結算方式
　　為了應對金融危機，供應商為促進產品銷售，對結算方式進行調整，采購方可以選擇用匯票或現金辦理結算，同時以提高現金折扣的方式鼓勵用現金結算，會計部門經過分析用現金辦理鋼材結算十分有利，在現金十分緊張的情況下，通過向用戶支付2.5%的折扣率收取現金，同時采取增加銀行貸款和增加匯票貼現等措施，多渠道籌集現金，基本保證主要鋼材以現金的方式進行結算，全年現金結算約4億元；而對于結算方式調整不大或沒有調整的其他供應商，經過平衡利弊后采用匯票結算方式，全年以匯票方式結算約50億元。由于靈活調整結算方式，除了保證公司生產經營外，還年獲利1 600多萬元。
　?。ǘ└鶕鹑谑袌鲑N現率的變動，調整銷售收款方式
　　在貼現率高的時候，利用付給用戶2.5%的折扣收取現金，減少公司貼現業務，當貼現率下跌至平衡點以下，停止以折扣方式向用戶收現金的結算業務，改為無折扣收匯票結算，生產經營所需要現金通過增加匯票貼現解決，抓住有利機會，全年為公司節約1 200多萬元。
　　根據市場的變化靈活調整結算方式，是對供應商、用戶及本公司各方都有利的一項工作，會計部門通過分析、預測，抓住各種結算方式運用的有利機會及時進行調整，尤其是金融危機時期顯得特別重要。
　　
　　二、保持良好的融資渠道，適應應對金融危機的需要
　　
　　研究金融市場的變化，創新地開拓融資渠道，保證適合生產經營特點的融資渠道，是應對金融危機的重要保證。這方面五菱公司會計部門高度重視抓得早，做到了臨危不懼，有備無患。
　　（一）根據金融市場的變動及時調整公司的融資方式
　　2007年末以來金融政策變動較大，由“適度從緊”到金融危機后的“適度寬松”，為了使公司有穩定的現金流，同時有利于與銀行加強戰略合作關系，2007年財務部門經過分析，預測到金融市場可能發生較大的變化，提請董事會批準逐步向銀行貸款2億元的方案，改變之前幾年無貸款資金運作方式，2008年3月基本完成了融資2億元的任務。從目前看這一決策，是應對金融危機的一項有力保證，同時對于發展與金融機構的戰略合作關系起到重要作用。
　?。ǘ├媒鹑谖C、美元貶值的有利機會，創新開展在香港融資業務，拓寬公司的融資渠道
　　2007年為了滿足公司在香港上市使用外匯的需要，會計部門經過分析，發現在香港融資成本低、貸款期限長，而且美元貶值還可以降低融資成本，于是向公司提出建議開展在香港貸款的新業務。2008年受金融危機的沖擊，外匯政策發生變化，方案一度夭折，會計部門果斷調整方案，采取應急措施，用最短時間，使用銀行“海外融資保”在香港貸款1億元。2009年又獲得融資1.4億元，共在香港獲得融資2.4億元，公司抓住金融危機股價低的行情，以較低的價位買入了相應的股權，有力地支持公司在香港上市。據銀行反饋，此項業務在廣西為首例。
　　（三）發展與金融機構的戰略合作關系，加強融資工作的日常管理，拓寬融資渠道
　　從適度從緊到金融危機沖擊，許多單位急于找銀行要求授信貸款，而我們比較從容，這一項工作走得比較穩，可稱得上是有備無患，在金融危機到來之前已經擁有銀行授信40多億，授信內容包含公司經營所需要的金融產品業務，能滿足生產經營需要。之所以能做到有備無患，得益于重視對銀行融資工作的日常管理，推行發展多家銀行長期戰略合作關系，加強對金融市場的分析，綜合開展金融產品業務。集團內部通過集中與統一辦理方式，充分發揮集團及各所屬企業優勢，最大化獲取各家銀行授信，并作為日常重要工作加強管理，這些措施在這一次應對金融危機中發揮了重要作用。
　　
　　三、規范會計基礎工作，適應應對金融危機工作的需要
　　
　　規范的會計基礎工作是應對金融危機的有力保證。在應對金融危機過程中有針對性地對會計基礎工作進行檢查、分析，目的是檢驗會計基礎工作是否能適應應對金融危機的需要，把應對金融危機的措施落實到會計基礎工作中，加強控制，提高防范危機的能力。
　?。ㄒ唬τ每顚徟绦蜻M行改革，以適應應對金融危機的需要
　　受金融危機沖擊，部分產品生產經營秩序受到嚴重影響，時停時開，根據月度計劃審批用款的程序與實際生產經營嚴重脫節，原材料庫存增加，造成現金流不足。為了使用款審批程序適應生產經營的特點，保持用款與生產經營相適應，將部分按月計劃審批用款調整為按生產時段審批用款，使用款審批更適應生產經營，同時加大統一調度資金力度，達到統籌安排資金使用的目的，由于改革措施得力，現金由短缺到有適當結余，應對金融危機有了資金保證。
　?。ǘ├秘攧罩Ц陡軛U，調整生產周期安排，防范金融危機造成的跌價損失
　　受金融危機影響，市場鋼材價格大幅度下跌，公司主要原材料鋼材，跌幅最高時超過40%，為了防范由于存貨量過大而造成跌價損失，嚴格控制存貨量，尤其是受金融危機影響較大的產品，按過去淡季加大庫存旺季銷售的模式勢必造成跌價損失，形成風險，會計部門建議對生產安排進行調整，通過提高旺季勞動生產率解決產銷平衡問題。同時通過采購支付方式對生產周期進行調節，對于造成存貨增加的無正當理由款項不允許支付。措施實施后獲得成功，有效控制了公司跌價損失風險，從實際效果看也沒有對供需平衡造成影響。
　　金融危機時期，鋼材供應商提高批量采購的折讓幅度，會計部門建議充分利用集團公司鋼材采購渠道的優勢資源，將下屬企業主要鋼材采購納入集團采購，一方面提高集團公司的采購批量，可獲得更優惠的價格，降低采購成本；另一方面所屬公司的主要材料采購量受到集團控制，降低跌價損失風險，年節約采購成本600多萬元。
　　（三）調整采購報銷程序，適應抵御金融危機的需要
　　為了應對金融危機，國家實施購置固定資產增值稅可以抵扣稅的措施。經檢查由于固定資產報賬時間長，公司原采購報賬程序不能及時完成增值稅發票的認證工作，影響進項稅的抵扣，造成公司損失。會計部門提出整改方案，對采購發票報銷傳遞程序進行改革：一是對集團內所屬企業之間交易的發票抵扣聯由會計人員之間進行交接，并在當月及時到稅務部門辦理認證手續；二是收到外單位發票后實施抵扣聯與其他聯分流，當月將抵扣聯交會計部門，減少抵扣聯傳遞環節，加快發票抵扣聯傳遞時間；三是加強對相關人員考核。使采購報銷程序適應應對金融危機需要。
　　
　　（四）重新核定成本定額和產品售價，降低產品成本，提高產品競爭力
　　公司部分產品、原材料受金融危機影響市場價格異常波動，公司部分產品價格及成本偏高，不利于應對金融危機。根據市場材料價格變動，為了提高產品競爭力，調整材料、配件的采購定價以及銷售產品定價，組織對部分產品消耗定額及售價重新進行核定收到較好的效果，年節約400多萬元。
　　
　　四、總結應對金融危機工作的經驗提高應對危機的能力
　　
　　從五菱集團公司應對金融危機工作中看到，一些應對金融危機的措施，在日常工作中就應常抓不懈，因此應加強日常內部控制和基礎工作的管理。
　?。ㄒ唬┳ズ萌粘Ｈ谫Y管理工作，保障正常的融資渠道
　　正常的融資渠道是企業生產經營的一項重要保證，需要在日常工作中培養。在日常工作中注意發展多家金融機構的戰略合作關系，加強與金融部門的業務聯系，發展金融部門的合作關系要從企業戰略高度來考慮，算大賬，著眼長遠利益，不要光顧眼前利益。對金融機構依靠程度低時，這方面關系容易被疏忽；而到危機時候才急于去尋找融資渠道，有時可能是措手不及。有良好的銀企合作關系，企業應對危機就多了一份保證。同時了解各種金融產品的特性及適用范圍，業務成本高低，遇到合適的機會要善于運用。
　　（二）抓好會計基礎工作
　　一旦會計基礎工作影響到企業增加盈利，增加了企業的風險，就應該及時調整，不要讓會計工作形成一種剛性，會計人員不應成為教條主義者。在處理采購報銷工作上，習慣上采購發票都隨著“檢驗——入庫——報銷”程序走，時間長、程序多，既容易丟失，又容易錯過稅務局規定的認證時間，造成企業損失。實行購置固定資產進項稅抵扣后發票處理較之前更為復雜，部分固定資產入庫——檢驗——報銷所需要時間大于稅務局規定發票認證時間，需要改革，有一些工作人員不理解。類似的情況還很多，這就要求企業要提高員工對會計基礎工作必須適應企業經營發展和防范風險的認識，提高會計人員為增加企業效益、防范企業風險服務的能力。
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　　什么是會計潛在的資源呢？比如融資渠道、金融產品還有哪些可以用而未用的隱性資產；應修改而未修改的程序制度；還可以提高工作效率的哪些方面等，這些潛力什么情況下可以利用，心中要有數，危機來了這些潛力是否可以利用，這也是一種機會的把握。
　　（四）把應對金融危機的措施落實到基礎工作和內控措施中
　　在這一次抵御金融危機所采取的有效措施以及總結的經驗、教訓，能使其貫徹到日常工作中去的應當貫徹到日常工作中去，長期堅持，以達到加強基礎管理工作和日常內部控制的目的。
　　五菱集團在應對金融危機的這兩年，2009年集團銷售收入達100.88億元，增長20.16%；利潤2.8億元，增長16.52%；資產總額85.43億元，增長29.46%。成功地應對金融危機，會計部門在其中起到重要作用，尤其是在資金的組織和調度方面收到了較好的效果。●
　　
　　作者簡介：
　　李鷹，男，1953年10月28日出生，廣西梧州市人。1987年電視大學工業會計專業畢業，高級會計師。1982年6月至1998年6月在廣西柳州機床廠從事會計工作，先后擔任財務科副科長、科長、副總會計師、總會計師；1998年6月至2005年3月在柳州市財政局擔任財務總監工作，期間先后派駐柳州五菱集團任財務總監、董事，廣西花紅藥業財務總監，柳州投資控股公司財務總監、監事會主席，柳州東通投資發展有限公司財務總監，柳州聯運總公司財務總監；2005年至今在柳州五菱集團工作，先后擔任副總會計師、財務總監，集團所屬企業南寧五菱桂花車輛有限公司總會計師、董事等職務。
　　社會兼職：現任廣西會計學會副會長、常務理事；柳州市會計學會常務理事。
　　30多次在會計專業雜志上公開發表論文，9次獲獎；2009年合作完成《柳州財會15年》一書（63萬字），中國財經出版社公開發行。
　　2008年獲廣西優秀會計人員和廣西五一勞動獎章。