施工企業項目成本預算實施與控制

　　 【摘 要】 隨著我國向市場經濟體制的過渡，施工企業的市場競爭越來越激烈，必須加強施工企業成本管理，在保證工程項目質量的前提下，追求企業利潤最大化，為企業持續發展提供有力的資金保障。項目成本預算實施與控制對于科學合理地降低成本，獲取豐厚的利潤，提高企業競爭力，使企業不斷發展壯大，在市場中占得一席之地有著重要的意義。
　　 【關鍵詞】 施工企業； 項目成本預算； 實施與控制
　　
　　 施工企業項目實際成本控制一直是施工企業所關注的重要問題，尤其是在當前的新經濟形勢下，施工企業更是把工程項目實際成本的控制放在了十分重要的位置上，給予了更多的關注與重視。在現有的客觀條件下，作為施工企業的領導和管理人員，要重視成本預算的管理，只有正確認識施工企業項目成本預算實施的重要性，運用科學合理的方式、方法將企業項目成本預算落到實處，并對其進行有效地管理控制，特別是在成本預算的實施上，要有一系列的管理措施，確保預算成本在企業實際成本管理和控制中發揮作用，才能真正實現成本控制目標。
　　
　　 一、施工企業項目預算成本內涵
　　 施工企業中的項目成本預算，通常就是預算成本，與它所對應的是實際成本，是對項目成本制定的計劃，用來對成本實施的情況進行測量和監控的一種預算。它作為一項制定項目成本控制標準的項目管理工作，是為了確定測量項目實際績效的基準計劃而把費用估算分配到各個工作項目上的一個費用計劃，是確定單位工程和單項工程造價的依據，是招標、簽訂施工合同和竣工的依據，是銀行撥付工程價款的依據。
　　 項目成本預算中的成本包括施工過程中的直接成本和間接成本兩大類。直接成本包括人工費、材料費、機械使用費；間接成本包括稅金、定編費、利潤、各項規費、現場經費等。當發生由于市場價格客觀變動而導致的預算價格與實際市場價格相背離從而使成本失去控制的情況時，要本著“以支定收”的原則，及時調整施工預算成本，實現對施工項目的動態管理。具體就是要求施工管理人員及技術人員，在工程施工過程中，搜集和整理發生的各項費用，主要是材料和人工實際價格的依據，呈報上級主管機關或工程定額管理機構審批，以確保工程實際成本與預算成本配比，從而保證工程造價合理。
　　 2008年山西汾西工程建設有限公司工程公司與汾西礦業集團新柳煤礦簽訂總包工程——新柳洗煤廠擴建工程。在原入洗能力180萬噸/年的基礎上，改擴建為200萬噸，立項審批最終定為310萬噸/年。總計劃工作量為6 780萬元，其中土建工程2 470萬元，安裝工程948萬元，設備2 983萬元，其它379萬元。工期為8個月。施工期間由于設備型號、供貨廠家的變更，造成實際廠房的變更等一系列變化，實際竣工后年入洗能力達到了380萬噸；總工作量達到了10 265.8萬元，土建工程增加了1 118.61萬元，安裝工程增加了678.31萬元，設備增加了1744.37萬元，其他費用減少了55.49萬元，比原計劃工作量增加了 3 485.8萬元。這樣的情況下，按原項目成本預算計算，山西汾西工程建設有限公司工程公司實際成本超出預算 3 000多萬元，造成實際成本與預算成本不匹配。山西汾西工程建設有限公司工程公司組織工程預算人員整理和搜集了原設計變更圖紙及文件等數據、資料，與建設單位協商、溝通最終結算金額為9 828.97萬元，為本公司爭取到了經營的最好成果。這一實例就是成本預算實施與控制重要意義的具體體現。
　　
　　 二、施工企業項目成本預算實施
　　 （一）項目投標的成本預測和成本決策
　　 施工企業進行項目投標時，首先要對所投項目做包括工程地質條件、用料價格和施工環境等內容的市場調查，然后按照相關規定編制工程投標書，其中工程投標價要依據項目完成的直接費、需繳納的項目營業稅及附加、施工所需技術裝備費以及企業的目標利潤來確定。這就需要在項目投標前做深入細致的市場調查，對項目成本做出有效的預測，并進行相應的成本決策，制定出合理的能夠使建設方和施工方都可以接受的工程投標價格，以保證工程中標。
　　 （二）項目施工的預算成本和成本控制
　　 想要加強項目施工的成本控制，就需要引入強有力的成本控制手段。目前，項目經理負責制在施工企業項目成本控制中有較廣泛的應用，且取得了良好的效果。所謂項目經理負責制就是指在工程中標之后，總公司再與內部各個施工單位的項目經理簽訂承包合同；總公司按照承包合同的相關條款對施工質量和工期做出規定，項目利潤按比例對總公司和項目經理進行分配，由此實現質量與經濟效益掛鉤；同時制定相應的獎懲制度，激勵各項目經理發揮優勢，保證工程質量，降低施工項目成本。除此之外，加強對成本各構成要素的控制，也可以達到成本控制的目的。主要包括加強材料的控制、人工費開支的控制以及施工必需機械費用的控制等。具體的方法是每月按項目工程形象進度，作出預算成本的分割，根據分割預算與實際成本對比，找出人工費、材料費，機械費等是否超出預算成本，從中分析超降的原因；與此同時，要注重應用科學技術手段，推行技術革新與改造以及優化人力資源管理。通過這些手段達到提高效率和質量的目的，從而實現對項目成本的有效控制。
　　 （三）項目竣工的成本分析和成本考核
　　 在項目竣工之后，要對施工過程中所支付的各項成本費用進行匯總、分析。對工程投標價格和實際支付的施工成本費用進行比較分析，尋找出成本超支和成本節約的原因，為日后的成本控制工作積累經驗。同時將成本分析的具體數據、材料等會計信息進行相應管理，便于今后遇到同類工程時，作為制定工程投標價格的參考；還要進行考核兌現獎懲，以制度來約束人。
　　 （四）項目施工過程中的成本控制
　　 施工企業在工程項目施工過程中，根據施工具體地點及工程特性，很有可能改變原有設計方案，或增加施工量；還有施工中不確定因素的出現導致費用的增加，特別是有些隱蔽工程項目。因此，一定要做好施工資料的準備工作，并上報建設單位認可，以備工程竣工決算中提供依據。在項目施工過程中，每月或季度上報進度后，要及時根據上報的形象進度，出據相應的項目預算成本，提供給財務部門，以和項目的實際成本對比，這樣能及時找出工程盈虧的因素。對比的結果，要及時提供給企業決策者，決策者根據盈虧的原因，對工程項目加以管理，從而揚長避短，真正做到有的放矢地控制實際成本。
　　
　　 三、施工企業項目成本預算控制
　　 （一）建立預算管理網絡體系
　　 施工企業在進行項目成本預算之前要建立以項目經理和總經濟師為核心的成本預算管理委員會，同時每個項目部也應成立以部門經理和預算員為主體的預算小組，在整個施工企業中形成一個相互溝通的預算管理網絡體系，有效地對成本預算進行管理，以保證成本預算的嚴肅性和權威性。
　　 （二）成本預算的計算方法
　　 目前，對成本進行預算時主要使用正算法和倒算法兩種。正算法是依據施工的具體程序預測實際施工中可能發生的成本；倒算法是以施工圖預算為基礎，扣除部分取費項目后的差額值。施工單位通常采用倒算法。
　　 （三）項目直接成本預算的測定
　　 項目直接成本指的是在正常的施工安排下，施工現場發生的構件實體的直接工程費。為了保證直接成本預算準確、真實，要嚴格按照以下步驟進行計算：施工現場調查、招投標文件和合同——確定主要材料的價格——計算直接成本預算單價——核定施工圖數量和測算零時工程費——對工程項目直接成本進行綜合計算。
　　 （四）責任費用預算的確定
　　 完成項目所需要的現場管理費用就是項目經理部責任費用，責任費用的計算包括管理人員公費和項目部相關開支費用兩大部分。對管理人員公費進行預算時要按公司人事命令及公司員工收入管理辦法進行核定；對項目部相關開支費進行預算時要根據工程所在地的市場情況據實計算。總體來說，責任費用作為制造成本法編制工程項目責任成本預算的第二部分預算內容，所包含的費用項目較多，但其計算過程相對較簡單，因此這部分的預算較之整個項目成本預算中的其它部分較易控制。
　　 （五）成本預算調整方法
　　 首先，依據施工分解結構或施工任務表對預算結果做出初步的調整；其次，依據項目所處政治經濟環境，在初步調整的結果上通過變動一定比例的百分數進行綜合調整；最后，將方案提交審議，不斷進行細微修整，直至達到預算結果的科學合理。
　　
　　 結論
　　 總之，施工企業想要獲得較強的市場競爭力，想要在現有的經濟條件下不斷發展壯大，實現其可持續發展，就必須加強企業項目施工過程中成本的管理控制，以達到資本的快速積累，為企業規模和實力的不斷增大提供有力的保證。
　　
　　【參考文獻】
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