煤炭企業內部控制現狀和完善對策探討

　　摘要：隨著日益激烈的市場競爭，完善企業的內部控制是煤炭企業在市場競爭中必須面對的問題。文章以煤炭企業內部控制的現狀為切入點，探討了完善企業內部控制的對策。
　　關鍵詞：煤炭企業；內部控制；現狀；對策
　　所謂的內部控制就是指組織內部為實現經濟目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規，提高組織運營效率及效果，而采取的各種政策和程序。
　　一、煤炭企業內部控制的現狀
　?。ㄒ唬炔靠刂频睦斫獠坏轿?br/>　　通過煤炭企業的改革改制，企業在運行方式方面有了較大的轉變。一些煤炭企業對內部控制的理解和研究，仍然停留在較淺的層次上：一是只停留在對企業規范化的研究，片面認為只要重視規范化操作就可以了，忽視與企業管理活動接軌；二是對內部控制的片面理解，單方面強調改革組織結構的重要性，忽視控制方式的跟進及強化，使得內部控制無法充分發揮其作用。
　　（二）公司內部結構不合理
　　在過去，由于長期出于我國計劃經濟的影響，我國煤炭企業股份中，國有持股一直是獨占鰲頭，雖然在企業內部設立了董事會和監理會，但是在實際工作中，董事會的職能被嚴重控制甚至弱化，企業內部應有的監督和管理機構沒有起到應起的職能，發揮不到應盡的作用，在公司的實際管理中形同虛設。部分煤炭企業甚至只有一個現代企業的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結構，沒有明確界定董事會、審計委員會與管理者的權限和責任，決策和經營機構權力交叉，責任不明，難以形成有效的制衡。
　　（三）企業內控機制有待完善
　　為了確保政策指令的有效實施，煤炭企業大都制定了各項措施與程序。一般包括授權與批準，職權的運用和劃分以及獨立的審核和評價等等。但是在預算控制和風險控制這些環節上還沒有形成相互制約、相互監督的內部控制管理機制。目前，煤炭企業的內部控制工作中最明顯的薄弱環節就在考核獎懲機制上。煤炭企業的考核、獎懲機制不夠健全有效，這樣在進行一些重大投資、資產處置等決策程序時難免存在較大的主觀隨意性，一定程度上滋生了企業內部的腐敗現象。
　　（四）法人職責不清
　　煤炭企業管理系統內部，上至集團總公司下到基層企業，層層都有法人。這樣的局面導致誰都可以管，誰都可以不管，出了問題以后，一般都是互相推諉，互相指責，最終事情不了了之，無法追究責任。
　　二、完善煤炭企業內部控制的重要意義
　　第一，有利于保護煤炭企業的資產安全。煤炭企業建立內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。
　　第二，有助于提高煤炭企業會計資料的整合。切實可靠的會計數據可以幫助煤炭企業經營管理者了解企業過去情況，控制目前發展狀況，做出未來發展決策。內部控制系統通過執行所下達的業務處理程序，進而科學分工，使資料在相互制約的條件下產生。這樣，才能有效地防止錯誤的發生幾率，保證會計資料的正確性與權威性。
　　第三，有利于提高煤炭企業的經營效率?？茖W合理的內部控制制度，能夠使煤炭企業內部各個職能部門人員實現有效和協調的分工。促進企業內部人力資源的優化，能保證煤炭企業的生經營活動健康、有序、高效的進行。
　　三、煤炭企業內部控制完善對策
　　第一，完善企業內控環境。企業的控制環境是推進內部控制工作的發動機，是所有內控工作的組成部分，是組織的風紀與結構的基礎。所以，企業要有積極向上的內控環境，使整個組織中所有員工的控制自覺性都集中到一個高度，特別是企業高管層更要有積極的控制環境。完善煤炭企業的內部控制環境，首先要加強煤炭企業負責人的自覺控制意識。企業內部控制成敗取決于企業員工的控制意識和行為，而企業負責人內部控制的自覺意識和行為又是關鍵。從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是企業最高領導人控制的隨意性或相互串通，搞內部人控制。因此，提高煤炭企業負責人自覺執行內部控制的意識顯得尤為重要。
　　第二，風險評估要全面。企業進行風險評估是極其重要的。煤炭企業的風險管理就是企業按照已經制定好的經營戰略，利用科學的風險分析技術，找出業務存在的風險點，并采取適當的方法降低風險。煤炭企業的風險管理要以預防為主。煤炭行業屬于危險行業，在日常的生產生活中受到諸多方面的安全威脅。所以，煤炭企業要重點開展全員的安全素質培養，按照職業安全健康系統內的標準，嚴格地持續進行。風險伴隨著每個企業發展的始終，影響著每個企業的生存與發展，也影響著企業在產業內的競爭和市場形象。因此，煤炭企業要建立正常的“SWOT”分析制度，同時要善于轉嫁風險。
　　第三，設計有效的控制機制。設計有效的煤炭企業內部控制機制，要求做到：一是職責分離，科學地劃分各項職責權限，形成相互制約的制衡機制；二是完善工作流程，使每個人能自發地相互檢查工作，達到互相牽制的目的，企業可以采用工作流程圖，在流程圖中標明每個人應該做的工作，要能夠達到讓不同的人做同樣的工作，結果是一樣的效果。
　　四、結論
　　煤炭企業的內部控制系統的完善需要各方面長期的積極的努力，一方面要完善企業內部控制環境，發揮員工主觀能動性；另一方面要樹立風險意識，防止突發狀況的發生。企業要下決心、花力氣，嚴格紀律，將內部控制的水平提高起來。
　　參考文獻：
　　1、趙紅秀.當前煤炭企業內部控制現狀及完善對策[J].煤炭經濟管