京煤集團“十一五”期間企業人工成本分析

王守杰

（北京京煤集團有限責任公司，北京市門頭溝區，102300）

京煤集團“十一五”期間企業人工成本分析

王守杰

（北京京煤集團有限責任公司，北京市門頭溝區，102300）

分析了2010年京煤集團人工成本總量情況、構成情況和各主要板塊人均人工成本情況，并分析“十一五”期間各項指標發展變化及效益指標情況。展望了“十二五”京煤集團人工成本。

成本指標 企業人工成本 京煤集團

企業人工成本是企業在生產、經營和提供勞務活動過程中，因使用勞動力而發生的直接和間接費用的總和，是企業成本核算的重要內容。它包括從業人員勞動報酬、社會保險費用總額、職工福利費、職工教育經費、勞動保護費、職工住房費及其它成本費用。企業人工成本分析是企業管理特別是人力資源管理一項十分重要的基礎工作。通過對人工成本水平和結構組成的分析，可以找出企業不同時期或同一時期與先進企業人工成本的差距，便于更加科學合理地確定企業人工成本水平，優化其結構，從而保證企業在勞動力市場上有較強的競爭力。

1 京煤集團“十一五”末人工成本總體情況

1.1 總量情況

2010年，京煤集團公司從業人員年平均人數為27781人，其中在崗職工27113人，聘用離退休職工及其他從業人員668人；銷售收入115億元；成本費用總額107億元；企業增加值45億元；利潤總額6.4億元；人工成本總額24億元；集團公司人均人工成本為83101元／人·年，比2006年的46064元／人·年增加37037元／人·年，增幅為80.40%，年平均增長率為15.89%。

1.2 構成情況

2010年，京煤集團公司人工成本總額241228萬元，其中從業人員勞動報酬150272萬元，占62.29%；社會保險費用49104萬元，占20.36%；福利費9934萬元，占4.12%；教育經費917萬元，占0.38%；勞動保護費963萬元，占0.40%；職工住房費用9210萬元，占3.82%；其它費用20826萬元，占8.63%。

1.3 各主要板塊人均人工成本情況

2010年，京煤集團公司人均人工成本為83101元，其中高于集團公司平均水平的有集團總部179106元、地產板塊164495元、京海電廠141113元、京煤總醫院90455元、城服板塊88392元，低于集團公司平均水平的單位分別為煤炭板塊80108元、培訓中心79783元、化工板塊74361元、機械板塊72149元、物業公司61389元，見圖1。

圖1 2010年各板塊單位人均人工成本

2 京煤集團“十一五”期間各項指標發展變化情況

2.1 從業人員數量得到控制

2006－2010年，集團公司從業人員年平均人數增長總體呈上升趨勢。2006、2007、2008年3年連續增長，且增長速度較快，尤其是2007年較2006年凈增1417人。2009年集團公司規范了用工制度，進行了用工總量控制，使2009年、2010年從業人員數量增長得到了緩解，見圖2。

圖2 2006－2010年從業人員年平均人數情況

2.2 人均人工成本、銷售收入穩步增長

2006－2010年集團公司人均人工成本與銷售收入呈正相關關系，一直保持增長態勢，且增長速度比較平穩。2009年由于受金融危機影響，人均銷售收入略有下降，但人均人工成本并沒有下降，只是增長幅度稍有回落。2006－2010年人均銷售收入每年增幅為17.27%、39.13%、－14.97%、42.89%，人均人工成本每年增幅為16.15%、16.50%、13.85%、17.10%。由此可見，人均銷售收入增幅高于人均人工成本增幅，投入產出比較合理，見圖3。

2.3 各板塊人均人工成本增幅不同

集團公司人均人工成本總體增長比較平穩，2010年比2006年增長了80.40%，各板塊單位因各種因素的影響，增長速度不盡相同。從增速情況看，排名依次為京海電廠3175.60%（因2006年京海電廠正處于籌建期，所以有不可比因素）、機械板塊126.36%、化工板塊90.27%、物業公司81.99%、地產板塊77.78%、煤炭板塊77.37%、集團總部74.64%、培訓中心61.28%、城服板塊58.86%和京煤總醫院51.36%等。其中地產板塊、煤炭板塊、培訓中心、京煤總醫院、集團總部、城服板塊都落后于集團公司平均水平，但是增幅都在50%以上，見表1。

圖3 2006－2010年集團公司人均人工成本與銷售收入

表1 集團公司各板塊2006、2010年人均人工成本增長幅度對比

2.4 人工成本結構逐步優化

2006－2010年，企業人工成本結構總體逐步優化，各項指標增減有度，此消彼長。勞動報酬所占比例在61%～66%之間浮動，各類保險費在18%～22%之間，職工教育經費和勞動保護費分別都在1%左右，住房費用在3%～5%左右，福利經費所占比例由9.24%下降到4.12%，其它費用由4.48%上升到8.63%，見圖4。其它費用上升主要是由于北京市人力資源和社會保障局加大其它人工成本口徑，將企業終止、解除勞動合同經濟補償金和勞務費納入其中，這部分費用約1億元，致使其它人工成本比例提高。

圖4 2006－2010年人工成本各組成部分所占比例變化情況

3 效益指標情況

3.1 人工成本占總成本比重呈上升趨勢

人工成本占總成本比重是反映企業生產經營活動中人工費用與其他費用的比例關系。2006－2010年集團公司人工成本占總成本比重始終在20%～26%之間浮動，升中有降，平穩運行，總體還是呈上升趨勢。2008年煤炭板塊這一指標大幅度下降，主要因為恰逢奧運期間，為了保安全、保穩定，昊華能源公司在安全控制方面投入了大量資金，改善煤炭生產條件、加大機械化生產力度等，導致成本費用總額比2007年增加近10.71億元，造成人工成本占成本費用總額比例下降。2010年機械板塊人工成本上漲幅度較大，主要是受人工成本口徑加大影響，增加勞務費超過1000萬元，使這一指標上漲7.49個百分點，剔除這一因素影響，指標值應該是26.33%，比2009年的24.98%增加1.35個百分點，見圖5。

3.2 百元人工成本銷售收入基本平穩

百元人工成本銷售收入是反映人工成本投入產出效益的指標，它指企業每投入100元人工成本所產生的銷售收入。2006－2010年集團各板塊發展不均衡，尤其是后兩年受機械板塊、煤炭板塊影響，集團整體水平下降。2007年是地產板塊收入的季節，之前建設的項目在這一年全面開盤銷售，人均銷售收入直線上升。受物價指數影響，城服板塊、化工板塊銷售收入水平較高，見圖6。

3.3 百元人工成本利潤呈小幅波動

百元人工成本利潤率也是反映人工成本產出效益的指標，它指企業每投入100元人工成本所產生的利潤。從數據上看，京煤集團公司2006－2010年百元人工成本利潤略有下滑趨勢。最明顯的是地產板塊，因資金未回籠和國家宏觀政策影響較大，一路下滑；其次是機械板塊也一路走低。化工板塊和城服板塊這幾年發展得還是比較樂觀的，略有上行趨勢。煤炭板塊2008年水平較高，煤價達到歷史最好水平，但2009年又遭遇前所未有的金融危機，受此影響后兩年又稍有回落，見圖7。

4 分析總結

“十一五”期間，京煤集團公司緊密圍繞落實規劃期的各項目標開展工作，經過不懈奮斗，集團規劃指標和重點工作都得到了較好完成。截止2010年末，集團資產總額達到了240億元，遠超過140億元的規劃目標；經營總收入達到了115億元，超過80億元的規劃目標；利潤總額達到了6.4億元，超過原6億元的規劃目標；員工年人均收入5.2萬元，比2006年的2.6萬元，增長了99.11%，年增長率18.92%。

（1）隨著企業生產經營快速發展的需要，京煤集團公司先后成立了京海電廠、昊華精煤、昊泰地產，并購了河北太行化工和天津宏泰化工等，這些都屬于企業發展正常擴編，但是也有一些產業單位增人較為盲目，使集團公司用工總量增長較快。集團公司為了規范用工制度、降低人工成本、提高企業經濟效益，在全集團范圍內進行用工總量控制，從業人員平均人數由2008年的28483人降到2010年的27781人，凈減702人；但相對于2006年的26528人增加了1253人，用工總量控制取得了階段性成果。

（2）人均人工成本表示用人單位每雇用一名職工所需要支付的人工費用水平，能夠反映企業在勞動力市場上對人才吸引力的大小。不同行業、不同企業或同一企業的不同時期也會存在著較大差異。2006－2010年集團公司人均人工成本逐年遞增，且增幅比較平穩，整體運行良好。

各板塊單位因各種因素影響增幅各有不同。2010年人均人工成本依次排名為集團總部、地產板塊、京海電廠、京煤總醫院、城服板塊、煤炭板塊、培訓中心、化工板塊、機械板塊、物業公司。2006年漲幅依次排名為京海電廠、機械板塊、化工板塊、物業公司、地產板塊、煤炭板塊、集團總部、培訓中心、城服板塊、京煤總醫院。由此可見，集團總部、京煤總醫院、城服板塊人均人工成本排名比較靠前，但是漲幅排名卻落后，說明這3個板塊原來人均人工成本基數就比較大；地產板塊和京海電廠兩項排名都比較靠前，一方面兩個板塊受所屬行業、地區影響，使其人力資本高于其它板塊，另一方面因兩個板塊正處在建設發展時期，對人才的需求不斷攀升，所以人工成本各方面投入比較多；機械板塊、化工板塊雖然人均排名偏后，但是漲幅排名卻位居第二、第三位。總體來說，集團公司在人力資本方面投入還是比較大的，連續幾年對職工工資都進行了調整。

（3）2006年企業人工成本總額為124755萬元，人均人工成本4.6萬元；2010年企業人工成本總額為241228萬元，人均人工成本8.3萬元。人工成本總額增長93.36%，人均人工成本增長80.40%，見表2。

表2 2006、2010年人均人工成本組成情況元

人工成本總額增長主要取決于兩方面因素，首先是職工人數增長，2010年較2006年從業人數絕對增加1253人；其次是人工成本要素增長，相對于2006年，2010年在人均福利費、職工教育經費、勞動保護費、住房費都下降的情況下，從業人員勞動報酬、職工社會保險費用大幅上升是人均人工成本上升的主要因素，也是人工成本總額大幅增加的主要原因。

一是從業人員勞動報酬一直處于主導地位，且所占比例逐年上調，變化趨勢與人均人工成本呈正相關關系。從業人員勞動報酬增長因素主要有以下兩方面：第一，幾年來，集團公司把興企富民作為一條重要指導思想，在經濟發展的同時竭盡全力改善民生，讓廣大員工共同享受改革發展成果，逐年進行工資調整，提高職工收入，繼2009年金融危機之后，2010年是集團公司有史以來工資調整幅度最高的一年，達到了15%。第二，由于企業快速發展擴張，急需一批特殊人才，一方面內部挖潛培養，一方面高薪引進，從薪酬上吸引人才，從待遇上留住人才。

二是社會保險費穩步增長，員工保障水平進一步提高。增長因素有五個：第一，社會保險費用是按照社會保險法規和制度的規定，按時足額為職工繳納的社會保險費用總和，它的保障性、強制性、廣泛性、福利性等特點決定了這是企業應該履行的職責和義務，它是一項不可控的費用。保險中每一項費用都與工資總額掛鉤。幾年來由于集團公司發展擴張較快，職工隊伍不斷壯大，同時在竭盡全力調整工資水平，工資總額增長較快。第二，為了解決職工大病醫療負擔重的問題，企業根據自身發展情況，建立了企業補充醫療保險，按上年工資總額4%計提，且報銷比例也在逐步提高。第三，2007年，為了落實科學發展觀、構建和諧企業、改善薪酬結構、增強企業凝聚力，建立了企業年金（補充養老保險）制度，按上年工資總額8.33%計提。第四，2006年按《企業會計準則》規定，把一部分保險費用在福利費中列支，目前已全部列在此項中。第五，受養老保險政策影響，2010年調整了農民工養老保險繳納基數，原政策是所有的農民合同制人員統一按照北京市最低工資標準作為繳費基數進行繳納，新政策是按照本人上一年度實際工資總額為基數，且工資總額低于繳納保險基數下限的，按保險基數的下限執行，這些都是導致社會保險上升的主要原因。

三是福利費用在人工成本中所占比例逐步下降，應該引起重視。福利待遇對提高員工工作積極性、提高勞動生產率同樣有著積極的作用。通過調查分析得知，福利費用逐年下降的原因是：第一，2009年集團公司執行新的《企業會計準則》，福利費用由原來按比例計提變更為按實際發生計算。第二，隨著企業改革不斷深化，福利費用工資化進程的加快，住房、交通、通訊待遇，已經實行貨幣化改革，并且按月支付，已納入職工工資總額，不再納入福利費管理，此項指標在人工成本中所占比例將逐步縮小。

四是職工教育經費減少主要是以前年度按比例計提，而現在是按實際發生額計算，且現在部分單位還在用之前的節余，所以職工教育經費呈現下降趨勢。

五是其它人工成本所含內容較繁雜，含量較小，一般所占比例不高，2006年和2010年分別占4.48%、8.63%。主要由于2010北京市人力資源和社會保障局加大了人工成本口徑。另外，此項費用中包含不在崗職工生活費，也隨著企業職工工資調整而進行相應的調整。

（4）效益指標特點。一是人工成本占總成本比重整體呈上升趨勢，增幅平穩。主要是受煤炭板塊、機械板塊影響較大。煤炭板塊2009年達到45.29%，機械板塊2010年達到33.82%，兩板塊都屬于傳統勞動密集型企業，這一行業特點也決定了它的人工成本占成本費用總額比例較大。地產板塊、化工板塊、城服板塊呈下降趨勢，這也是行業特點決定的。

二是百元人工成本銷售收入，除城服板塊上升外，其它都略有下降。2008年幾乎是個分水嶺，集團公司各板塊除化工板塊受奧運會停產封庫影響外，其它板塊都創造歷史相當好的水平，尤其是煤炭板塊和地產板塊百元人工成本銷售收入達到1010元和2262元。之后受金融危機影響又一路走低，盡管如此，2010年集團公司銷售收入首次突破100億元，進入北京市國資委大型企業排行榜，這將為集團公司“十二五”規劃打下堅實的基礎。

三是2008年過后，集團百元人工成本利潤持續走低，主要是機械板塊和地產板塊影響較大。2009年前所未有的金融危機，使原本效益不佳的機械板塊受到重創。2010年鑫華源公司產品市場回暖，創造180萬元利潤，但液壓支架廠由于受山西煤炭資源整合影響，虧損507萬元。近兩年房地產市場連續降溫，加之綠島水岸、黑山惠民家園項目都在投產建設期，資金尚未回籠，所以利潤也出現了負值。化工板塊除2008年受奧運會停產封庫影響，百元人工成本利潤為負83元外，之后兩年與煤炭板塊和城服板塊發展都比較可觀。

5 建議

5.1 繼續加強用工總量控制，調整用工結構

2010年集團公司從業人員人均人工成本8.3萬元，勞務派遣人員人均人工成本3.5萬元，相差兩倍不止。在工作崗位、能力、素質相同條件下，盡量考慮使用勞務派遣人員，既控制了用工總量，又降低了企業人工成本，可謂一舉兩得。另外，集團公司應建立各類人員信息庫，掌握人員基本情況，包括學歷、職稱、特長、本人意愿等，與基層單位建立信息通道機制，根據 各單位各崗位需求，調劑余缺，尤其要摸清即將退出劣勢企業人力資源情況，可以將即將退出或劣勢企業人力資源補充到其合適的崗位上，由外部補充變為內部補充，這是實現用工總額控制的一條渠道。

5.2 建立科學合理的薪酬增長機制，確保目標實現

激發職工工作積極性、提高經濟效益最直接和最有效的方法莫過于提高職工工資水平。但工資增長要適度，要與企業經濟效益相協同，避免造成投入產出不合理現象。集團公司“十二五”規劃已明確提出職工工資保證目標和奮斗目標，為確保目標順利實現，要建立合理的薪酬增長機制，科學預算各年度工資增長幅度，即符合國資委的要求，又能順利完成集團規劃目標。

5.3 適當加大教育培訓資金投入，培養企業所需人才

企業發展要有人才作支撐，人才是企業發展的核心力量。要大力實施“人才強企”戰略，打造與集團戰略相匹配的人力資源結構。要建立全方位、多層次的全員學習和培訓體系，提高員工隊伍整體素質，培養和造就一批新型的員工隊伍。要關心員工職業生涯設計，建立員工和企業互生共榮的管理機制，即能提升員工自我價值，又能保證集團公司總體目標實現。

[1] 李敏.國有大中型企業人工成本總量決定方法研究[J].鐵道工程學報，2007（9）

Analysis on enterprise labor cost of Jingmei Group in"Eleventh Five－year"period

Wang Shoujie

（Beijing Jingmei Group Co.，Ltd.，Mentougou，Beijing 102300，China）

The paper analyzes the condition of total labor cost，structure and average labor cost in main sections in Jingmei Group，and discusses the change and development of the indicators and the condition of performance indicators in"Eleventh Five－year".The development of labor cost of Jingmei Group in"Twelfth Five－year Plan"period is predicted.

cost index，enterprise labor cost，Jingmei Group

TD－93

A

王守杰（1975－），女，黑龍江省雙鴨山市集賢縣人，經濟師，學士學位，多年來主要從事煤炭企業的勞動工資及統計、人力資源、企業年金、醫療保險和財務會計等管理工作。

（責任編輯 張大鵬）