加強審理復核工作 全面提升審計質量

榆林市審計局

近年來，我局結合工作實際。緊緊抓住審計的關鍵環節，扎實推進審計項目復核審理工作，有效提升了審計工作規范化水平和審計項目質量。近兩年，每年都有兩個項目獲全省優秀審計項目獎和優秀審計項目單項獎，有三份審計報告獲全省優秀審計報告獎；其中榆林公路局財務收支審計項目被省審計廳推薦參加全國審計機關優秀審計項目評選，開創了榆林審計項目質量史的先河。

一、加強復核班子建設。優化復核人員組合

強有力的復核審理班子是搞好復核審理工作的重要前提。業務精通、敢于負責的復核審理隊伍是做好復核審理工作的根本保證。為了切實加強對審計復核審理工作領導，我們成立了以局長為組長，總審計師為副組長，相關7名同志為成員的復核領導機構，并下設辦公室，具體負責復核審理工作協調、臺賬登記、整改意見落實、工作情況反饋等工作，同時抽調了精通各行業審計業務、通曉法律法規、有一定文字綜合能力的同志為復核審理人員，具體負責市局、審計處、經責辦派出審計組提交的審計實施方案、審計工作底稿及所附審計證據、審計報告和各類審計業務文書(代擬稿)等的復核審理工作。在復核審理的過程中，一方面注意做好復核人員的互相銜接、互相配合以及業務互補工作；另一方面做好信息互通、崗位培訓以及重要審計事項會審等工作。與此同時，充分利用復核審理會議的平臺，學習上級審計機關對復核審理工作的相關要求。了解前沿動態和外地復核審理工作做法，研究解決復核審理過程中遇到的問題，推進復核審理工作的規范化管理。

二、明確復核審理流程。把握復核審理時限

復核審理流程是提高復核審理質量的重要環節。近年來，我們在復核審理上始終遵循審計項目審計組、所在業務科以及法規機構復核審理的工作流程。審計組長負責對審計證據、審計工作底稿進行復核；業務科負責對審計組審計報告進行復核，并提出書面復核意見。之后，主語把審計實施方案、審計工作底稿、審計證據、審計報告(復核稿)、被審計單位對審計組審計報告的反饋意見、審計組和業務科出具的書面復核意見等一并送交法規機構。法規機構對復核審理發現的主要問題出具審理意見書。業務科對復核審理意見的采納情況逐一作出書面說明，并及時反饋法規機構。法規機構對審計業務會審定后的審計結果類文書進行二次復核審理，并在發文審簽單上簽署復核審理意見。同時，法規機構認真做好復核審理臺賬的登記工作，逐條記載每一個審計項目復核審理基本情況、復核審理發現主要問題、審計處理意見和審計建議采納情況等，實現了審計復核成果的最大化。我們嚴格把握復核審理相關時限的規定。一般審計項目在收到復核材料之日起三個工作日內(不含補證材料的時間，節假日順延)提出復核審理意見，特殊審計項目的復核審理時間，最長不超過五個工作日。限期補正資料的項目。業務科在五個工作日內補正完畢，復核人員根據資料的補正情況出具復核審理意見書，確保審計項目在復核審理環節的高效運作。

三、健全復核審理制度，強化復核審理職權

健全完善各項制度是提高復核審理工作質量的基礎。近年來，我們著力從四個方面加強復核審理工作的制度化建設。一是實行復核審理人員主管負責制和跟蹤服務制。從審計組發出審計通知書開始，主管復核審理人員就與審計組保持聯絡溝通，掌握審計項目進展情況，適時提供服務。審計資料移交復核審理后，主管復核審理人員負責從復核審理到審計結論性文書的嚴格把關，對項目復核市理的質量負全責。二是實行復核審理時段表控制制度。嚴格落實復核審理項目規程，確保審理流程規范。三是實行內部復核審理質量控制制度。法規機構負責人對復核審理人員出具的復核意見書進行質量審核，并在復核審理意見書上加蓋“復核審理專用章”。四是實行審計質量的定期分析制。不定期對復核審理的審計項目進行質量分析，找出存在共性問題，提出改進意見和建議，充分發揮復核審理工作在審計質量把關、審計風險防范方面的重要作用。

與此同時，我們還根據審計業務的實際需要。賦予了復核審理機構五項職權：即項目全面復核審理權。所有審計項目在審計組征求被審計單位意見后將全部審計資料移交法規機構。經法規機構復核審理后提交審計業務會議審定；提前介人權，復核審理人員在審計組報告征求意見前對有關審計事項進行初步審核。有必要時可參與征求被審計單位意見；審計資料退回權。復核審理人員認為審計組提交的審計資料達不到復核審理要求的，可直接退回；要求補證權，復核審理人員認為審計組認定的事實不清、證據不足、程序上有問題的。有權要求審計組補證，必要時可協同審計組補證；審計項目實施情況的評估考核權。法規科按照審計業務制度的規定對審計項目實施情況進行評估，并按照《審計項目質量評分標準》評分，作為考核和評價業務科工作質量的重要依據。

四、突出復核審理重點，強化審計質量控制

把握復核審理的重點內容是復核審理工作質量的關鍵。為了做好審計項目的復核審理工作，我們在具體項目的復核過程中，始終堅持統一的標準，嚴把“五道關口”。一是嚴把審計程序關。重點檢查審計項目的立項、審前調查、制定實施方案、印發審計通知書、實施審計過程及審計報告征求意見等環節的規范性操作。二是嚴把審計實施關。查看實施審計工作是否按照審計方案確定的范圍、審計內容、審計目標進行，審計工作是否符合法律、行政法規和相關的審計準則。三是嚴把審計報告關。審查審計報告撰寫是否規范，與審計事項有關的事實，包括被審計單位的財政財務收支真實、合法、效益的全面事實是否清楚完整，審計報告所揭示的問題是否與工作底稿一致，并且評價、定性處理處罰和移送處理是否恰當，引用法律法規是否正確等。四是嚴把審計決定落實關。重點審查審計處理處罰是否嚴格執行審計會議決議，并依臺賬跟蹤記錄監督決定的落實。五是嚴把審計建議落實關。重點考察審核提出的審計建議是否針對問題客觀實在并切實可行，復核臺賬中要記錄考核被審計單位的采納情況等。

同時，注意從三個方面實行復核審理工作的轉變。即在審計業務管理方式上，由偏重于事后監督向事前與事后監督并重轉變。要求審查審計實施方案編制的合規性、科學性和可行性，促進審計組重視審計實施方案的編制，充分發揮審計實施方案的指導約束作用。解決審計實施方案編制和審計實施“兩張皮”的問題。在審計質量控制對象上，由偏重于結果控制向結果與過程控制并重轉變。要求重點關注審計實施的過程及結果，通過對審計實施方案、審計工作底稿和審計報告的比對，分析審計實施方案確定的內容和重點是否得到有效落實，審計工作底稿反映的問題是否在審計報告中得到充分體現，全面評估審計目標的實現程度和審計成果水平。在審計結果審核方法上，由偏重于形式性審核向實質性審核與形式性審核并重轉變。復核審理人員不僅要審核審計報告反映的問題、事實表述是否清楚、適用法規是否準確、處理處罰是否恰當，還要通過審核審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性。從實質性內容上分析判斷審計結論是否準確。必要時，復核審理人員經局領導同意，可以直接到被審計單位核實有關情況。此外，認真推行審計復核工作專職復核責任制和錯案追究制，對復核審理中發現的審計質量問題，由專職復核人員如實記錄，并提出審計復核意見，對復核意見有異議的，提請主管領導和審計業務會議審定；對因復核工作不細、責任不清，造成審計處理不當等問題，嚴格按照錯案追究制度，追究有關人員的責任。