淺談經濟責任審計風險與防范

馮海玲

一、經濟責任審計的風險

經濟責任審計風險就是審計人員在實施審計后表達責任人應當負有的主管責任和直接責任、表達與事實真相或經濟責任不相符合的審計評價和結論，造成有關方面損失的可能性。

(一)產生經濟責任審計風險的外在因素

1.被審計單位各種管理因素。被審計單位管理和誠信水平低，內部控制薄弱，使產生差錯和舞弊的可能性變大。若會計資料本身存在虛假記載，無疑會對審計結果造成影響。

2.被審計單位行業性質因素。經濟責任審計對象不僅包括黨政主要領導干部還包括國有和國有控股企業的法定代表人，審計人員不僅要具備查賬的能力，還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規，以及所在行業的經營模式、被審計單位經營性質、行業的相關知識。包括生產工藝流程、經驗模式、管理模式等。審計人員不是全能，也有很多知識缺陷，這種情況下無疑加大了審計的風險。

3.審計評價沒有統一的標準。這勢必影響經濟責任審計的質量。削弱經濟責任審計的作用，增大經濟責任審計的風險。

(二)產生經濟責任審計風險的內在因素

1.審計項目多、任務重，審計人員少，不堪重負，對審計工作質量有影響。

2.審計對象任期時間長，所形成的會計資料多，財務人員更換頻繁，新的財務人員對過去發生的一些經濟事實又不清楚，確認財務收支或資產負債損益的真實性、合法性困難加大，存在潛在的審計風險。

3.審計人員綜合素質不夠高所形成的審計風險。經濟責任審計屬綜合性審計，涉及知識面較廣，目前地方審計機關審計、會計人才較多，而工程、機械、法律、評估、宏觀經濟方面的人才很少，經濟責任審計往往力不從心，加大了審計風險。

二、審計風險的防范和控制

(一)文明審計，爭取社會各界、被審計單位的理解和支持。應樹立文明審計理念，嚴格執行審計準則，加強向社會宣傳，加強與被審計單位溝通交流，對于審計查出的問題，應在離任前妥善處理和解決。只有得到社會各界，尤其是黨政領導和被審計單位的理解和支持，審計人員才能更好地執行經濟責任審計，有效地降低審計風險。

(二)建立承諾制度，明確法律責任。建議盡快出臺違反“承諾制”的處理處罰辦法，明確對出具虛假、違法承諾的單位和個人追究的責任，使實行“承諾制”真正對被審計單位起到威懾作用，減少審計風險。

(三)制定統一的經濟責任審計評價標準。有必要盡快出臺全國統一的經濟責任審計規范性文件，以統一規范對經濟責任審計的評價。

(四)加強審計隊伍的建設，提高審計人員的綜合素質。要注意提高審計人員的責任和職業道德水平、政策水平、扎實的專業基礎知識、組織分析能力，加強后續教育，不斷更新知識，使之成為一專多能的復合性人才。

(作者單位：陜西省審計廳)