加強全面預算管理 實現企業經營目標

余勝榮

市場競爭日益激烈，企業不斷強化內部管理顯得尤為重要，而全面預算管理是各項管理工作的核心內容之一，也是現代企業管理的重要方法和手段，使企業提高經營效益和提升綜合競爭力。

全面預算管理的意義及特點

全面預算管理貫穿于企業生產經營的全過程，能夠促成企業整體、長期目標的最終實現，同時還能促進完善企業各項管理制度，不斷提高經營管理水平，有利于發現管理中的漏洞，減小企業的經營風險與財務風險，使企業的經營活動有目標可循，有制度可依，實現企業效益最大化。它具有全面性、全程性、全員性和目標性等特點。

目前預算管理存在的問題

一、部分單位領導重視不夠。一艘遠航的海輪一旦確定目標，就要沿著既定的方向前進，它能否如期抵達目的地，關鍵要看船長能否正確地指揮。在預算管理工作中企業的一把手就是船長，其作用舉足輕重。然而有些領導卻認為所謂預算就是年初制定一個計劃，執行順其自然，當預算管理失敗時就認為預算無用，最終預算管理流于形式。

二、預算編制缺乏客觀性。預算編制是根據企業活動現狀，綜合考慮內外部環境的變化，運用計量、計算、對比和分析等預測方法進行科學預測，并進行正確決策后確定預算中的各個指標。然而，有的企業在預算編制時只是在上年發生數的基礎上考慮預算年度業務增減變化進行直接測算，這種方法簡便，卻忽視了預算的控制作用和諸多影響因素。這樣編制出來的預算客觀性極差，導致難以執行。

三、缺乏強有力的控制方法。為了達到預算所確定的目標，在預算實施過程中，要建立健全有效的控制制度。預算管理的本質要求一切經濟活動都要圍繞企業目標來開展，在預算執行過程中落實經營策略，強化管理。然而有些企業只是重編制輕控制，必然導致預算成為紙上談兵。

四、沒有建立或健全激勵機制。如果不將預算工作納入考核體系，就會造成各部門在編制中人為控制的因素過多，使得預算“編一套，做一套”，成本費用控制無人問津，預算完成的好壞，只關系到領導業績，卻與員工無關。另一方面，員工的付出沒能得到回報，就會挫傷員工的積極性，使他們不認同預算管理，最終導致預算管理失敗。

改進預算管理的主要措施

一、建立健全全面預算管理的組織體系。做好預算管理工作，首先要建立起較為完善的組織機構，總經理辦公會是全面預算管理的最高機構，負責組織預算方案；各職能部門是預算管理的基本單位，負責本部門責任范圍的預算編制和執行；財務部為預算管理組織機構的常設部門，負責預算相關事項的日常處理和預算的整理匯編，監督、檢查和控制各部門的預算執行情況。通過預算編制、控制、考評等，實現事前、事中、事后全過程的系統管理。

二、預算編制要客觀、科學。預算編制內容是開展各項經濟工作的價值尺度和依據。企業根據企業實際，發展需求，管理需要，以業務預算為基礎，以經營創效為目標，運用科學的方法，開展營業收入預算、成本費用預算、利潤預算、現金流量預算、資本性支出預算等各項預算的編制。例如收入預算編制要依據市場環境、企業綜合能力、現有產品競爭力、客戶分類等現狀，考慮現有的存量市場和增量市場等因素，以增強預算的客觀性和準確性。對于成本費用的編制，應根據企業特點將成本費用按可控、不可控和固定費用、變動費用、半變動費用進行必要的分類，依據各種材料的消耗定額以及各項費用標準進行測算。

三、實行全方位、全過程控制。全面預算管理是對企業管理整個過程進行規劃和控制，貫穿于企業經營的全過程，所以不能停留在指標的下達和編制上，更重要的是過程控制。要將預算指標層層分解，對各個科目都要做到全程控制，努力做到預算管理“縱向到底、橫向到邊”。各部門要針對自己所負責的科目進行具體分析，將實際與預算相比，找出差距，及時調查分析差異形成的原因，制定解決問題的辦法。

四、樹立全員參與的意識。我們要將企業的經營目標層層分解并加以落實，各種資源被合理地分配給各個責任主體，才能做到人力、物力和財力的有效結合。將成本責任層層傳遞到每名員工，讓每個部門和員工都清楚的知道自己的工作目標，明確實現目標的途徑，為預算管理獻計獻策。企業要營造一個有利于預算管理的氛圍，吸引全員參與的熱情。

五、推行預算管理責任制，建立健全科學的激勵機制。全面預算就是企業經營目標的具體化和責任化，目標要層層分解和落實，對執行結果要實行科學的激勵機制。通過對各責任部門及人員的考評，使全面預算管理落到實處。從而調動全員積極性，實現年初的既定目標。可以讓相關責任人繳納一定的風險金，年終進行考核；同時將預算執行的結果作為干部考核的重要內容。

總之，預算管理不僅是企業進行目標管理的方法，也是企業進行全方位控制的重要手段，它更是一項既龐大又復雜的工程，應該根據實際情況制定具體措施，完善內控制度，創新工作方法，使預算管理在企業管理中發揮更大的作用，帶動企業整體管理水平的提高，從而確保經營目標的實現。

（作者單位：中國鐵通宣城分公司）